Partita IVA Forfettaria E Sovraindebitamento: Si Può Accedere Al Concordato Minore?

Sul regime forfettario circola molta disinformazione, soprattutto quando i conti non tornano più. È comprensibile: il forfettario è nato per semplificare, cioè meno adempimenti, niente IVA in fattura, niente registri, un’imposta sostitutiva calcolata su un coefficiente. Molti titolari di partita IVA ne hanno ricavato un’idea pericolosa, quella di essere “quasi privati”. A questa si aggiunge un passaparola che mescola la vecchia Legge 3/2012, ormai abrogata, con il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (CCII, D.Lgs. 14/2019), oggi in vigore con i correttivi fino al D.Lgs. 136/2024. Ne nasce un insieme di certezze che portano il professionista o l’artigiano indebitato a scegliere la procedura sbagliata, a chiudere la partita IVA nel momento peggiore o a rassegnarsi a debiti che la legge permetterebbe di ristrutturare.

Agire sulla base di una convinzione sbagliata è spesso peggio che non agire affatto. Chi deposita un ricorso inammissibile perde tempo e misure protettive. Chi chiude l’attività per “sembrare un consumatore” rischia di perdere la strada della continuità. Chi crede che fisco e INPS non si possano toccare paga rateazioni insostenibili fino a decadere.

In questa guida verifichiamo, uno per uno, i miti più diffusi:

1. “Con il forfettario sono un consumatore, quindi mi tocca il piano del consumatore.”
2. “Il concordato minore è roba da imprese, non da liberi professionisti.”
3. “Senza contabilità ordinaria e senza bilanci non posso presentare nessuna proposta.”
4. “Per accedere alla procedura conviene chiudere prima la partita IVA.”
5. “Tasse, imposta sostitutiva e contributi non si possono ridurre.”
6. “Per il concordato minore serve il sì di tutti i creditori, Fisco compreso.”
7. “Se il concordato minore non va in porto si perde tutto e i debiti restano per sempre.”

Perché lo Studio Monardo affronta proprio questa materia? Il concordato minore del professionista e del lavoratore autonomo si deposita tramite un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) e richiede la relazione di un gestore. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia e professionista fiduciario di un OCC: conosce quindi la procedura dal lato di chi la istruisce e la attesta, non solo da quello di chi la chiede. Quando la partita IVA forfettaria fa capo a una vera impresa (artigiana o commerciale), entra in gioco anche la qualifica di Esperto Negoziatore della crisi d’impresa (D.L. 118/2021), utile per valutare se prima del concordato minore abbia senso una composizione negoziata.

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Mito n. 1 – “Con il forfettario sono un consumatore: per me c’è solo il piano del consumatore”

Il mito

“Il forfettario non è una vera impresa: fiscalmente sono una persona fisica, quindi per il sovraindebitamento sono un consumatore e devo usare la ristrutturazione dei debiti del consumatore.”

Perché ci credono in tanti

Il fondo di verità c’è. Il titolare di partita IVA forfettaria è davvero una persona fisica, dichiara i redditi con il proprio codice fiscale nel modello Redditi PF e non ha un patrimonio separato da quello personale. Molti, inoltre, hanno debiti in larga parte “privati”: il mutuo della casa, un prestito per l’auto, la carta revolving. Poiché la ristrutturazione dei debiti del consumatore (artt. 67-73 CCII) non richiede l’approvazione dei creditori, il passaparola la presenta come la procedura “migliore” e invita a rientrarci comunque.

C’è anche un equivoco lessicale. Nel linguaggio fiscale il forfettario è un “regime agevolato per persone fisiche”. Nel linguaggio del CCII, invece, la qualifica di consumatore non dipende dal regime fiscale ma dallo scopo per cui il debito è stato contratto.

La realtà

In realtà la norma dice un’altra cosa. L’art. 2, comma 1, lett. e) CCII definisce consumatore la persona fisica che agisce per scopi estranei all’attività imprenditoriale, commerciale, artigiana o professionale eventualmente svolta. Conta la natura del singolo debito, non il regime fiscale né l’apertura o la chiusura della partita IVA. Il forfettario con debiti tutti personali può essere consumatore. Il forfettario con debiti verso l’Erario per l’imposta sostitutiva, verso l’INPS o la Cassa per i contributi, verso fornitori o per un leasing strumentale ha debiti nati dall’attività. Quei debiti, per definizione, non sono “da consumatore”.

Il punto che il passaparola ha perso per strada è il problema dei debiti misti, cioè la convivenza nello stesso patrimonio di debiti personali e professionali. Qui la giurisprudenza di merito è divisa. Alcuni uffici, come la Corte d’Appello de L’Aquila (11 ottobre 2023) e i Tribunali di Reggio Emilia (9 maggio 2023), Trani (2 maggio 2023) e Pesaro (20 settembre 2023), hanno ammesso al piano del consumatore anche chi aveva debiti misti. Altri, come la Corte d’Appello di Bologna (23 giugno 2023) e i Tribunali di Milano (25 settembre 2023) e Forlì (5 febbraio 2024), lo hanno escluso. Più di recente i Tribunali di Vicenza (12 marzo 2024), Brescia (24 dicembre 2024) e Terni (30 ottobre 2025) hanno affermato che il consumatore non può ristrutturare debiti nati da rapporti in cui non aveva quella veste.

La Cassazione non ha chiuso il contrasto con il rinvio pregiudiziale. Con il decreto del 26 luglio 2023, n. 22699, la Prima Presidente ha giudicato priva del requisito di novità la questione sollevata dalla Corte d’Appello di Firenze, osservando che il Codice ha recepito orientamenti già formati nella giurisprudenza di legittimità.

La prova

L’orientamento di legittimità a cui si richiamano gli uffici restrittivi è quello di Cass. n. 1869/2016. In quel caso la Corte ha chiarito che chi svolge un’attività professionale o d’impresa non perde per questo la possibilità di essere consumatore. Ciò che decide è la natura delle obbligazioni che compongono il sovraindebitamento al momento della proposta: se tra queste ci sono debiti assunti per l’attività, la qualità di consumatore viene meno. Il principio è stato elaborato sulla Legge 3/2012, ma la definizione dell’art. 2, lett. e) CCII ne riprende la sostanza.

Cosa rischia chi ci crede

Il forfettario che deposita un piano del consumatore con 20.000 euro di imposta sostitutiva e contributi non versati si espone a una dichiarazione di inammissibilità davanti a un tribunale di orientamento restrittivo. Perde mesi, le misure protettive cadono e i creditori riprendono le esecuzioni. Inoltre la scelta della procedura “sbagliata” lascia traccia nella valutazione successiva. La strada corretta va scelta dopo aver classificato ogni singolo debito, non prima.

Mito n. 2 – “Il concordato minore è roba da imprese: il libero professionista ne è escluso”

Il mito

“Il concordato minore è il concordato preventivo dei piccoli imprenditori. Se sono un grafico, una psicologa o un ingegnere con partita IVA forfettaria, non fa per me.”

Perché ci credono in tanti

Il nome stesso induce in errore. “Concordato” richiama il concordato preventivo, procedura storicamente legata all’impresa commerciale. L’art. 74 CCII rinvia inoltre, per quanto non previsto, alle norme sul concordato preventivo. Molti articoli divulgativi parlano di “concordato minore per l’imprenditore non fallibile” e il professionista intellettuale, che imprenditore non è, ne conclude di essere fuori.

Pesa anche il ricordo della Legge 3/2012. Lì la procedura si chiamava “accordo di composizione della crisi” e il lessico era diverso, tanto che il passaggio al CCII ha generato confusione su chi rientri dove.

La realtà

In realtà la norma è esplicita. L’art. 74, comma 1, CCII consente di proporre il concordato minore ai debitori indicati nell’art. 2, comma 1, lett. c), cioè ai soggetti in sovraindebitamento, escluso il consumatore. L’elenco dell’art. 2, lett. c) comprende espressamente il professionista, l’imprenditore minore, l’imprenditore agricolo, le start-up innovative e ogni altro debitore non assoggettabile alla liquidazione giudiziale. Il libero professionista con partita IVA forfettaria è tra i destinatari naturali del concordato minore, a condizione che il suo sovraindebitamento includa debiti legati all’attività.

Le due “anime” del concordato minore vanno tenute distinte:

• concordato in continuità (art. 74, comma 1): la proposta deve consentire di proseguire l’attività professionale o imprenditoriale. È la via ordinaria per il forfettario che continua a lavorare;
• concordato liquidatorio (art. 74, comma 2): fuori dalla continuità, la proposta è ammessa solo se prevede l’apporto di risorse esterne che aumentino in misura apprezzabile la soddisfazione dei creditori.

Il contenuto è libero (art. 74, comma 3). La proposta indica tempi e modalità per superare la crisi, può prevedere la soddisfazione anche parziale dei crediti in qualsiasi forma e può suddividere i creditori in classi.

Chi ha una partita IVA forfettaria come artigiano o commerciante è di regola un imprenditore. Se resta sotto le soglie dell’impresa minore (art. 2, lett. d) CCII), rientra comunque nel sovraindebitamento e non nella liquidazione giudiziale. Per questi soggetti si aggiunge un’opzione in più, la composizione negoziata della crisi per le imprese sotto soglia, con l’assistenza di un esperto indipendente.

La prova

Il testo di legge chiude la questione: l’art. 2, comma 1, lett. c) CCII nomina il professionista tra i debitori in sovraindebitamento e l’art. 74 non lo esclude. In giurisprudenza, la Cassazione con la sentenza n. 28574 del 28 ottobre 2025 (sez. I civile) ha esaminato nel merito una proposta di concordato minore presentata da una persona fisica con debiti verso INPS, INAIL, Agenzia delle Entrate-Riscossione e Comune. Non ne ha discusso l’accessibilità, ma la conformità all’ordine delle prelazioni, a conferma che la persona fisica con debiti da attività è un destinatario ordinario della procedura.

Cosa rischia chi ci crede

Il professionista convinto di essere escluso finisce spesso in due vicoli ciechi. Il primo è il piano del consumatore, con il rischio descritto nel Mito n. 1. Il secondo è l’inerzia: accumula interessi, sanzioni e aggi, subisce il pignoramento presso terzi dei compensi da parte dei clienti e arriva alla liquidazione controllata quando ormai la continuità non è più praticabile. Il concordato minore in continuità è uno strumento costruito proprio per chi vuole continuare a lavorare con la propria partita IVA.

Un passaggio spesso trascurato: il forfettario che è anche impresa

Il regime forfettario raccoglie figure molto diverse. Accanto al professionista intellettuale (consulente, traduttore, psicologo, ingegnere) ci sono l’artigiano, il piccolo commerciante, l’agente di commercio, chi svolge un’attività di servizi con iscrizione al registro delle imprese. Il passaparola li tratta tutti allo stesso modo, ma il CCII no. Il professionista intellettuale è un “professionista” ai sensi dell’art. 2, lett. c); l’artigiano o il commerciante forfettario è un imprenditore e, nella grande maggioranza dei casi, un imprenditore minore ai sensi dell’art. 2, lett. d), perché resta sotto le soglie di attivo, ricavi e debiti previste dalla norma.

La differenza ha due conseguenze pratiche. La prima riguarda la cancellazione dal registro delle imprese, che interessa solo chi vi è iscritto (Mito n. 4). La seconda riguarda gli strumenti preliminari: per l’impresa sotto soglia il Codice prevede una composizione negoziata della crisi semplificata (art. 25-quater CCII), condotta con l’assistenza di un esperto indipendente. Non è un’alternativa obbligata, ma in alcuni casi permette di trattare con banche e fornitori prima che la situazione richieda una procedura concorsuale vera e propria. Capire in quale casella del CCII si colloca la propria partita IVA è il primo atto della strategia, non un dettaglio formale.

Mito n. 3 – “Senza contabilità ordinaria e senza bilanci non posso presentare nessuna proposta”

Il mito

“Il concordato minore richiede bilanci e scritture contabili. Io sono forfettario, non tengo registri: la domanda sarebbe incompleta e il giudice la respingerebbe.”

Perché ci credono in tanti

Il fondo di verità sta nella lettera dell’art. 75 CCII. Alla domanda di concordato minore vanno allegati il piano e una serie di documenti, tra cui i bilanci, le scritture contabili e fiscali obbligatorie, le dichiarazioni dei redditi, IVA e IRAP degli ultimi tre anni, l’elenco dei creditori con le cause di prelazione e gli atti di straordinaria amministrazione degli ultimi cinque anni. Chi legge quella lista e pensa al proprio regime, che per legge esonera dalla tenuta delle scritture contabili, conclude di non poterla mai completare.

A questo si aggiunge l’art. 77 CCII, che indica tra le cause di inammissibilità la mancanza della documentazione richiesta.

La realtà

Vero, ma solo a metà. La documentazione richiesta è quella obbligatoria per il debitore. Il regime forfettario (L. 190/2014, art. 1, commi 54 e seguenti) esonera dalla registrazione e dalla tenuta delle scritture contabili e non prevede la redazione di bilanci. Nessuno può essere chiamato a produrre un documento che la legge non gli imponeva di formare. Il forfettario deve però conservare e produrre ciò che è obbligato ad avere:

• le dichiarazioni dei redditi degli ultimi tre anni (modello Redditi PF, quadro LM);
• le fatture emesse e i documenti di acquisto conservati;
• le certificazioni uniche dei sostituti d’imposta, se i committenti hanno operato ritenute;
• gli estratti di ruolo e le comunicazioni di irregolarità;
• le posizioni contributive (INPS, gestione separata o artigiani e commercianti, Cassa professionale).

Il vero lavoro è un altro. In assenza di contabilità, la situazione economico-patrimoniale va ricostruita: ricavi incassati, spese effettive, flussi bancari, patrimonio mobile e immobile, debiti per titolo e per grado di prelazione. L’OCC deve poter attestare la completezza e l’attendibilità dei dati nella sua relazione particolareggiata (art. 76 CCII). La mancanza di contabilità non impedisce il concordato minore: obbliga a una ricostruzione più rigorosa, perché la credibilità del piano poggia interamente sui documenti che esistono.

Lo Studio Monardo lavora su questo punto con un metodo preciso: l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, Gestore della crisi iscritto negli elenchi ministeriali e fiduciario di un OCC, conosce le domande che il gestore porrà sulla documentazione e predispone il fascicolo in modo che vi risponda prima che vengano formulate.

La prova

La prova sta nel combinato dell’art. 75 CCII (scritture “obbligatorie”) con la disciplina del regime forfettario, che esonera dalla tenuta delle scritture contabili. La giurisprudenza ha comunque ricordato che i requisiti di accesso non sono formalità: nella sentenza n. 28574/2025 la Cassazione ha confermato che il giudice può rilevare d’ufficio, già in fase di ammissione, i vizi della proposta che la rendono inammissibile, nonostante il carattere tassativo delle ipotesi di inammissibilità previste dall’art. 77. Un fascicolo lacunoso, quindi, viene fermato subito, non al momento dell’omologazione.

Cosa rischia chi ci crede

Il forfettario convinto di non poter accedere rinuncia a una procedura che gli spetterebbe. Il rischio opposto è altrettanto concreto: chi pensa che “tanto non ho contabilità” e consegna all’OCC due dichiarazioni e qualche estratto conto ottiene una relazione che non può attestare la veridicità dei dati. Le conseguenze vanno dall’inammissibilità al rigetto. Nel peggiore dei casi, se emergono omissioni nel passivo o nell’attivo, si arriva alla revoca dell’omologazione (art. 82 CCII).

Mito n. 4 – “Per accedere alla procedura conviene chiudere prima la partita IVA”

Il mito

“Se chiudo la partita IVA divento un privato: posso presentare il piano del consumatore, i creditori non possono più pignorarmi i compensi e la procedura diventa più facile.”

Perché ci credono in tanti

Il ragionamento ha una logica apparente. Se il consumatore è “chi non fa impresa”, basta smettere di farla. Alcuni commercialisti, preoccupati per l’accumulo di contributi minimi e imposta sostitutiva su un’attività in perdita, consigliano poi la chiusura per ragioni del tutto legittime, cioè per fermare l’emorragia. Il passaparola trasforma un consiglio fiscale in una strategia concorsuale.

Esiste inoltre un dibattito vero sul debitore cessato o cancellato. L’art. 33, comma 4, CCII dichiara inammissibile la domanda di accesso al concordato minore e al concordato preventivo presentata dall’imprenditore cancellato dal registro delle imprese. Chi ne sente parlare ne trae una conclusione confusa: “chiusa la partita IVA, cambio categoria”.

La realtà

In realtà chiudere la partita IVA non trasforma i debiti dell’attività in debiti da consumatore. La qualità del debito si fissa quando il debito nasce: l’imposta sostitutiva, i contributi e i debiti verso fornitori restano “professionali” anche dopo la chiusura. Gli uffici giudiziari che escludono i debiti misti dal piano del consumatore (Mito n. 1) lo escludono anche per l’ex professionista.

Chiudere ha poi due effetti negativi spesso ignorati:

• si perde la continuità. Il concordato minore dell’art. 74, comma 1, presuppone che l’attività prosegua. Chi ha chiuso può accedere solo al concordato liquidatorio del comma 2, che richiede risorse esterne capaci di aumentare in misura apprezzabile la soddisfazione dei creditori, per esempio l’apporto di un familiare o di un terzo;
• si apre il fronte dell’art. 33, comma 4, almeno per l’imprenditore iscritto al registro delle imprese, come l’artigiano o il commerciante forfettario.

Su questo secondo punto la giurisprudenza è divisa. Un orientamento restrittivo (Trib. Bari 15 febbraio 2024, Trib. Torino 24 luglio 2024, Trib. Bolzano 22 novembre 2024, Trib. Brescia 24 dicembre 2024) esclude il concordato minore per l’imprenditore cancellato. Un orientamento favorevole (Trib. Treviso 7 febbraio 2023, Trib. Rimini 15 febbraio 2023 e 23 luglio 2025, Trib. Ancona 29 luglio 2024, Trib. Vicenza 13 marzo 2025) ritiene che il divieto riguardi le società, che con la cancellazione si estinguono, e non la persona fisica, che resta debitrice. La Corte d’Appello di Napoli (14 luglio 2025) ha limitato il divieto al concordato in continuità, ammettendo quello liquidatorio, e nello stesso senso si è espressa la Corte d’Appello di Campobasso (6 ottobre 2025). Il Tribunale di Ivrea (10 febbraio 2026) ha sottolineato l’irragionevolezza di escludere il concordato liquidatorio quando l’art. 271 CCII consente ai creditori di chiedere la liquidazione controllata dello stesso debitore.

Per il professionista intellettuale, che non è iscritto al registro delle imprese, la norma sulla cancellazione non si applica in modo letterale. Resta però il problema della continuità.

La prova

Il testo dell’art. 74, commi 1 e 2, CCII distingue chiaramente continuità e liquidazione con risorse esterne. Sul piano interpretativo, lo stesso indirizzo di Cass. n. 1869/2016 collega la qualità di consumatore alla natura delle obbligazioni, non allo stato attuale dell’attività: chiudere l’attività non “lava” i debiti che ne sono nati. Sulla cancellazione, Cass. 20 febbraio 2020, n. 4329 è richiamata come espressione dell’orientamento che lega il divieto di concordato per l’imprenditore cancellato alla finalità di risanamento della procedura.

Cosa rischia chi ci crede

Chi chiude la partita IVA pensando di semplificarsi la vita può ritrovarsi senza la strada della continuità, senza i requisiti del piano del consumatore e, se imprenditore, esposto all’orientamento restrittivo sull’art. 33, comma 4. In pratica rischia di avere come unica via la liquidazione controllata. La decisione se chiudere o mantenere la partita IVA va presa dentro la strategia concorsuale, non prima e non fuori da essa.

Mito n. 5 – “Tasse, imposta sostitutiva e contributi non si possono ridurre”

Il mito

“Con il Fisco e con l’INPS non si tratta: i debiti tributari e contributivi vanno pagati per intero, al massimo a rate. Il concordato minore può tagliare solo banche e finanziarie.”

Perché ci credono in tanti

Il passaparola si fonda su una norma che c’era davvero. L’art. 7, comma 1, della Legge 3/2012, nella formulazione originaria, consentiva per IVA e ritenute operate e non versate soltanto la dilazione del pagamento. Generazioni di debitori hanno sentito ripetere che “l’IVA non si falcidia”. A questo si aggiunge l’esperienza quotidiana delle rateazioni con l’Agente della riscossione, che non prevedono riduzioni del capitale, e delle definizioni agevolate, che abbattono sanzioni e interessi ma mai l’imposta.

Infine c’è il tema dei privilegi. I crediti tributari e contributivi godono di cause di prelazione e il debitore intuisce, correttamente, che un privilegiato non può essere trattato come un chirografario qualsiasi.

La realtà

In realtà il quadro è cambiato da tempo. Con la sentenza n. 245 del 29 novembre 2019 la Corte costituzionale è intervenuta sull’art. 7, comma 1, della Legge 3/2012 e il divieto di falcidia dell’IVA nell’accordo di composizione della crisi è venuto meno. Nel CCII i crediti tributari e contributivi entrano nella proposta come gli altri, nel rispetto di regole precise:

• i crediti privilegiati possono essere soddisfatti non integralmente, purché in misura non inferiore a quella realizzabile, in ragione della collocazione preferenziale, sul ricavato in caso di liquidazione dei beni su cui la prelazione insiste. L’OCC lo attesta (art. 75, comma 2, CCII);
• l’ordine delle prelazioni va rispettato. Il chirografario non può ricevere più di un privilegiato di grado superiore, salvo apporti esterni gestiti secondo le regole applicabili;
• il voto contrario o il silenzio dell’amministrazione finanziaria o degli enti previdenziali non è un veto assoluto. L’art. 80, comma 3, CCII consente al giudice di omologare anche senza la loro adesione, quando questa è decisiva per raggiungere la maggioranza e la proposta è conveniente rispetto all’alternativa liquidatoria, sulla base della relazione dell’OCC.

Il debito fiscale e contributivo del forfettario può essere ridotto nel concordato minore, ma non arbitrariamente: il taglio deve rispettare il grado del privilegio e non scendere sotto ciò che il Fisco otterrebbe da una liquidazione.

Per il forfettario c’è un dettaglio pratico. Non applicando l’IVA in fattura, di regola non accumula debiti IVA correnti. Possono però esserci debiti IVA “storici”, risalenti a periodi in regime ordinario. La composizione tipica del suo passivo erariale è fatta di imposta sostitutiva, contributi previdenziali (spesso la voce più pesante), sanzioni, interessi e aggi di riscossione.

La prova

La sentenza n. 245/2019 della Corte costituzionale, pronunciata sulla vecchia legge, è il punto di svolta storico sulla falcidiabilità dell’IVA nel sovraindebitamento. Il limite attuale è segnato da Cass. civ., sez. I, 28 ottobre 2025, n. 28574. La proposta di concordato minore deve rispettare la graduazione delle cause legittime di prelazione, in applicazione del rinvio dell’art. 74, comma 4, CCII alle regole del concordato preventivo (artt. 84 e 112). Se non lo fa, è inammissibile già in apertura. Nel caso deciso, la proposta riguardava proprio crediti di INPS, INAIL, Agenzia delle Entrate-Riscossione e Comune.

Cosa rischia chi ci crede

Chi crede all’intoccabilità del debito pubblico tende a “salvare” il Fisco a scapito degli altri creditori, oppure a sottoscrivere rateazioni che non riesce a sostenere, fino alla decadenza e alla ripresa delle azioni esecutive. Chi cade nell’eccesso opposto, cioè chi pensa che “tanto il Fisco si taglia come tutti”, rischia un’inammissibilità per violazione dell’ordine delle prelazioni, come nel caso deciso dalla Cassazione nel 2025. La verità sta nel mezzo, ed è una verità di calcolo: quanto otterrebbe il Fisco da una liquidazione, e quanto gli offre il piano.

Mito n. 6 – “Per il concordato minore serve il sì di tutti i creditori, Fisco compreso”

Il mito

“Il concordato è un accordo: se anche un solo creditore dice no, salta tutto. Con l’Agenzia delle Entrate che vota sempre contro, non c’è speranza.”

Perché ci credono in tanti

La parola “concordato” evoca un contratto, e un contratto lo firmano tutte le parti. La vecchia denominazione della Legge 3/2012, “accordo di composizione della crisi”, rafforzava l’idea. Nella pratica, poi, molti hanno sentito raccontare di proposte naufragate per il voto contrario di una banca o dell’Erario. Di qui la convinzione che il creditore più grande abbia un potere di veto assoluto.

La realtà

In realtà il concordato minore funziona a maggioranza. L’art. 79 CCII prevede che la proposta sia approvata dai creditori che rappresentano la maggioranza dei crediti ammessi al voto. Non serve l’unanimità e il creditore dissenziente resta vincolato dall’omologazione come tutti gli altri. La norma regola anche le esclusioni dal voto, come il coniuge, i parenti e gli affini del debitore fino al quarto grado, e il trattamento dei creditori privilegiati soddisfatti integralmente. Disciplina inoltre la manifestazione del consenso, con un meccanismo di silenzio-assenso che chi prepara la proposta deve conoscere nei dettagli, perché da quel meccanismo dipende il calcolo della maggioranza.

C’è poi il correttivo più rilevante per il forfettario, il cui creditore principale è spesso pubblico. Come visto nel Mito n. 5, l’art. 80, comma 3, CCII consente l’omologazione anche senza l’adesione dell’amministrazione finanziaria o degli enti previdenziali, quando il loro voto è decisivo per la maggioranza e la proposta risulta conveniente rispetto all’alternativa liquidatoria.

Il creditore dissenziente, inoltre, non ha una “contestazione libera”. L’art. 80 CCII regola le contestazioni sulla convenienza e prevede limiti per il creditore che ha colpevolmente contribuito al sovraindebitamento. È la logica del merito creditizio: chi ha concesso finanziamenti senza verificare la sostenibilità ha meno titolo a dolersi del piano.

Come si arriva al voto: la sequenza che il passaparola salta

Il mito dell’unanimità nasce anche dal fatto che pochi conoscono la sequenza della procedura. Il percorso del concordato minore, nelle sue linee essenziali, è il seguente:

1. incarico all’OCC: il debitore si rivolge a un Organismo di Composizione della Crisi, che nomina un gestore;
2. relazione particolareggiata (art. 76 CCII): il gestore ricostruisce le cause dell’indebitamento, la diligenza del debitore, la completezza e attendibilità della documentazione, e valuta la convenienza della proposta rispetto alla liquidazione;
3. deposito della domanda al tribunale competente, con piano e allegati (art. 75 CCII);
4. decreto di apertura (art. 78 CCII): se la domanda è ammissibile, il giudice apre la procedura, dispone la comunicazione ai creditori e, su istanza del debitore, può disporre che nel frattempo non siano iniziate o proseguite azioni esecutive individuali sul suo patrimonio;
5. voto dei creditori (art. 79 CCII), con il calcolo della maggioranza dei crediti ammessi;
6. omologazione (art. 80 CCII), con l’esame delle contestazioni e, se necessario, il giudizio di convenienza per superare il dissenso degli enti pubblici;
7. esecuzione (art. 81 CCII), sotto la vigilanza dell’OCC.

Le misure protettive del decreto di apertura sono spesso il primo beneficio concreto, perché fermano i pignoramenti dei compensi mentre i creditori votano. Ma si ottengono solo con una domanda ammissibile: un errore di qualificazione o di prelazioni le fa cadere sul nascere. Per questo la scelta tra piano del consumatore e concordato minore, e la costruzione del rapporto tra privilegiati e chirografari, vanno fissate prima del deposito.

La prova

La prova è testuale (artt. 79 e 80 CCII). Sul piano applicativo, i siti dei tribunali pubblicano da anni decreti di omologazione di concordati minori. Sul piano dei limiti, Cass. n. 28574/2025 ricorda che l’approvazione a maggioranza non sana i vizi strutturali della proposta: il voto dei creditori non può rendere ammissibile un piano che viola l’ordine delle prelazioni.

Cosa rischia chi ci crede

Chi è convinto di dover ottenere il consenso di tutti spesso non presenta mai la proposta. Oppure la presenta dopo mesi di trattative informali con ciascun creditore, durante i quali le esecuzioni proseguono. C’è anche il rischio opposto: chi conta sul cram down fiscale come su un automatismo e non costruisce un confronto solido con l’alternativa liquidatoria si espone al rigetto. Il cram down non è un premio di consolazione: è un giudizio di convenienza che va dimostrato con numeri.

Mito n. 7 – “Se il concordato minore non va in porto si perde tutto e i debiti restano per sempre”

Il mito

“Il concordato minore è un azzardo: se non viene omologato o se poi non riesco a pagare le rate, finisco peggio di prima, con tutto pignorato e i debiti a vita.”

Perché ci credono in tanti

Il fondo di verità è che un concordato minore non omologato o revocato non produce l’esdebitazione che il debitore sperava. Pesa poi la memoria della vecchia “procedura di liquidazione” della Legge 3/2012, vissuta come la perdita di tutto. E pesa l’esperienza delle esecuzioni individuali, dove il creditore pignora e il debito residuo resta comunque.

La realtà

In realtà il CCII ha costruito una rete di sicurezza. L’art. 83 CCII prevede la conversione del concordato minore in liquidazione controllata nei casi di revoca, cessazione o inammissibilità, su istanza del debitore o, in caso di frode o inadempimento, dei creditori o del pubblico ministero. La liquidazione controllata (artt. 268 e seguenti CCII) non è “la perdita di tutto”:

• non vi rientrano i crediti e i beni impignorabili;
• non vi rientrano gli stipendi, le pensioni e ciò che il debitore guadagna con la sua attività nei limiti, fissati dal giudice, di quanto occorre al mantenimento suo e della famiglia (art. 268, comma 4, CCII). Per il forfettario che continua a lavorare significa che una parte dei compensi futuri resta nella sua disponibilità;
• la procedura porta all’esdebitazione, che per il sovraindebitato opera di diritto a seguito del provvedimento di chiusura o comunque decorsi tre anni dall’apertura, salvo le cause ostative (art. 282 CCII).

Esiste poi l’esdebitazione del debitore incapiente (art. 283 CCII). La persona fisica meritevole che non è in grado di offrire alcuna utilità ai creditori, né attuale né futura, può ottenere l’esdebitazione una sola volta, con l’obbligo di pagare se entro quattro anni sopravvengono utilità rilevanti.

Il concordato minore non è un salto nel vuoto: se fallisce, il sistema prevede un’uscita ordinata verso la liquidazione controllata e l’esdebitazione, purché il debitore resti meritevole. Alcuni debiti restano comunque fuori dall’esdebitazione, per esempio gli obblighi di mantenimento e alimentari, i risarcimenti da fatto illecito extracontrattuale e le sanzioni penali e amministrative non accessorie a debiti estinti.

La prova

La prova è anzitutto normativa (artt. 82, 83, 268, 282 e 283 CCII). Sul versante del debitore ex imprenditore, il Tribunale di Vicenza (13 marzo 2025) ha ammesso il concordato minore liquidatorio con finanza esterna, richiamando anche la disparità di trattamento rispetto ad altre categorie di debitori. Questo conferma che la scelta tra concordato minore e liquidazione controllata è una scelta di strategia, non una lotteria.

Cosa rischia chi ci crede

Chi teme il concordato minore come un azzardo spesso sceglie di non fare nulla, e il “nulla” ha un esito certo: pignoramenti dei compensi, ipoteche, segnalazioni, interessi che crescono. Oppure subisce la liquidazione controllata su istanza di un creditore (art. 271 CCII), senza averla preparata. Il rischio vero non è tentare il concordato minore, ma tentarlo male o non tentarlo affatto.

Il ruolo dell’OCC: il filtro che decide la credibilità del piano

C’è un attore che il passaparola quasi non nomina e che invece è decisivo per il forfettario: l’Organismo di Composizione della Crisi. Nel concordato minore l’OCC non è un semplice ufficio di passaggio. Il gestore incaricato esamina i documenti, ricostruisce le cause del sovraindebitamento, verifica se il debitore ha agito con diligenza e redige la relazione su cui il giudice fonderà le proprie valutazioni, comprese quelle sulla convenienza rispetto alla liquidazione e sul trattamento dei privilegiati.

Per un titolare di partita IVA forfettaria, senza bilanci e senza scritture, la relazione dell’OCC è l’unico documento “terzo” che dà forma alla sua situazione. Un gestore che non riesce a riconciliare i ricavi dichiarati con i movimenti bancari, o che trova debiti non indicati, non potrà attestare l’attendibilità del piano. Al contrario, un fascicolo ordinato, con una tabella dei debiti per titolo e per grado, i prospetti dei flussi futuri e la prova delle spese necessarie al mantenimento familiare, consente una relazione solida. La qualità della relazione dell’OCC dipende in larga misura dalla qualità di ciò che il debitore le consegna.

I miti alla prova dei numeri

Le ipotesi che seguono sono esercizi dimostrativi, non casi reali. Servono a mostrare che cosa accade davvero a chi agisce credendo a uno dei miti, e che cosa cambierebbe con una lettura corretta delle norme.

Ipotesi A – Il forfettario che si crede consumatore

Situazione di partenza. Consulente informatica in regime forfettario, ricavi annui intorno a 31.700 euro. Debiti: prestito personale per l’auto di famiglia 14.380 euro, carta revolving 6.215 euro, imposta sostitutiva non versata per due annualità 8.940 euro (con sanzioni e interessi), contributi INPS gestione separata non versati 11.270 euro. Totale 40.805 euro, di cui 20.210 euro (49,5%) legati all’attività.

Cosa fa credendo al mito. Deposita, tramite OCC, una domanda di ristrutturazione dei debiti del consumatore con un piano di 72 rate mensili da 290 euro (20.880 euro complessivi), applicando a tutti i creditori la stessa percentuale.

Sequenza reale. Il tribunale adito segue l’orientamento restrittivo sui debiti misti e rileva che metà del passivo deriva dall’attività. La domanda viene dichiarata inammissibile. Le misure protettive cadono e l’INPS, attraverso l’Agente della riscossione, notifica un pignoramento presso terzi dei crediti verso i due principali committenti.

Lettura corretta. Classificati i debiti, la via coerente era un concordato minore in continuità (art. 74, comma 1, CCII). I crediti privilegiati per contributi e imposta sostitutiva vanno trattati secondo il loro grado e in misura non inferiore al valore di liquidazione attestato dall’OCC; i chirografari possono essere suddivisi in classi; la proposta è approvata a maggioranza, con possibilità di omologazione forzosa se il voto degli enti pubblici è decisivo e la proposta è conveniente (art. 80, comma 3).

Ipotesi B – L’artigiano che chiude la partita IVA “per semplificare”

Situazione di partenza. Artigiano edile in regime forfettario, iscritto al registro delle imprese. Debiti: fornitori di materiali 27.630 euro, leasing furgone residuo 9.480 euro, contributi IVS artigiani 17.915 euro, imposta sostitutiva 5.360 euro. Totale 60.385 euro. Patrimonio: furgone (in leasing), attrezzature stimate 3.150 euro, nessun immobile.

Cosa fa credendo al mito. Il 14 febbraio chiude la partita IVA e chiede la cancellazione dal registro delle imprese, convinto di diventare un consumatore. Ad aprile deposita un piano del consumatore.

Sequenza reale. I debiti restano di natura imprenditoriale: il piano del consumatore è inammissibile. A quel punto prova con il concordato minore, ma l’attività è cessata e la continuità non c’è più. Resta il concordato liquidatorio, che richiede risorse esterne apprezzabili. Se il tribunale competente segue l’orientamento restrittivo sull’art. 33, comma 4, CCII, anche questa strada è chiusa. L’unica via residua è la liquidazione controllata.

Lettura corretta. Mantenendo l’attività, l’artigiano avrebbe potuto proporre un concordato in continuità con un flusso, per esempio, di 410 euro al mese per 60 mesi (24.600 euro), alimentato dagli incassi dei cantieri, con classi distinte per fornitori strategici e per gli altri chirografari. In alternativa, sotto soglia, avrebbe potuto valutare una composizione negoziata con l’esperto indipendente.

Ipotesi C – Il professionista che “salva” il Fisco a scapito degli altri

Situazione di partenza. Architetto forfettario, Cassa professionale creditrice per 13.740 euro, imposta sostitutiva 7.905 euro, banca chirografaria per 22.460 euro, fornitore di software 3.115 euro. Disponibilità per il piano: 21.600 euro in 48 mesi (450 euro al mese).

Cosa fa credendo al mito. Convinto che i debiti pubblici siano intoccabili, propone il 100% alla Cassa e all’Erario (21.645 euro): ai chirografari non resta nulla. La banca vota contro, il fornitore non si esprime.

Sequenza reale. La proposta non ha un problema di prelazioni, ma di maggioranza e convenienza: pagando per intero i privilegiati, la banca, che pesa per il 47% del passivo, e il fornitore sono gli unici creditori incisi, e il primo vota contro. In più, l’OCC deve verificare se il valore di liquidazione dei beni gravati da privilegio giustificasse davvero un pagamento integrale.

Lettura corretta. Se l’OCC attesta che in liquidazione i privilegiati otterrebbero, per esempio, il 62%, la proposta può offrire loro una percentuale non inferiore a quella, liberando risorse per una percentuale ai chirografari. Il piano diventa così più appetibile per la banca, nel rispetto dell’ordine delle prelazioni richiesto da Cass. n. 28574/2025.

Il fondo di verità

Nessuno dei miti analizzati è un’invenzione pura. Ciascuno nasce da un frammento vero, staccato dal suo contesto. Rimettere insieme i pezzi aiuta a capire dove la semplificazione è diventata errore.

Il forfettario è davvero una persona fisica. Ma il CCII non chiede “che tipo di contribuente sei”, chiede “per quale scopo hai contratto quel debito”. Il regime fiscale è irrilevante; la qualifica si costruisce debito per debito. Chi ha solo debiti personali può essere consumatore anche con la partita IVA aperta.

Il concordato minore deriva davvero dal concordato preventivo. L’art. 74, comma 4, rinvia alle sue norme in quanto compatibili. Ma il legislatore l’ha pensato per tutti i soggetti in sovraindebitamento diversi dal consumatore, e il professionista è nominato espressamente dall’art. 2, lett. c). Il rinvio al concordato preventivo, anzi, è ciò che rende vincolante l’ordine delle prelazioni.

La documentazione richiesta è davvero ampia. L’art. 75 elenca scritture contabili e bilanci, ma parla di scritture “obbligatorie”. Al forfettario si chiede ciò che era tenuto a formare e conservare, più una ricostruzione attendibile della propria situazione che l’OCC possa verificare.

La cessazione dell’attività ha davvero conseguenze procedurali. L’art. 33, comma 4, esiste e una parte della giurisprudenza lo applica anche all’imprenditore individuale. Ma la conseguenza è l’opposto di quella sperata: chiudere non apre la porta del piano del consumatore e può chiudere quella del concordato minore.

L’IVA, un tempo, era davvero non falcidiabile. Lo prevedeva la Legge 3/2012 nella formulazione originaria, ma la Corte costituzionale è intervenuta nel 2019 e il CCII ha costruito un sistema diverso. Oggi il limite non è un divieto assoluto ma il rispetto del grado del privilegio e del valore di liquidazione.

Il consenso dei creditori conta davvero. Il concordato minore richiede un voto, a differenza del piano del consumatore. Ma il voto è a maggioranza, e per i crediti pubblici esiste il meccanismo dell’art. 80, comma 3.

Il fallimento del concordato ha davvero conseguenze. Senza omologazione non c’è l’esdebitazione concordataria. Ma la conversione in liquidazione controllata (art. 83) e l’esdebitazione del sovraindebitato (artt. 282 e 283) offrono un’uscita, se il debitore resta meritevole.

Il filo comune è che ogni mito prende una regola vera e ne cancella le condizioni. La difesa consiste nel rimettere le condizioni al loro posto.

C’è anche un secondo filo, meno evidente: molti miti sopravvivono perché fotografano la Legge 3/2012 e non il Codice della crisi. Chi ha letto un articolo di qualche anno fa, o ha parlato con chi ha affrontato una procedura prima del 15 luglio 2022, porta con sé categorie e limiti che oggi non esistono più nella stessa forma. Per il forfettario il rischio è doppio, perché il suo regime fiscale è cambiato più volte negli ultimi anni e la tentazione di sommare regole fiscali e regole concorsuali di epoche diverse è forte. Verificare sempre la data e la fonte di ciò che si legge è il primo filtro contro la disinformazione.

Mito e realtà, riga per riga

La tabella riassume le sette convinzioni e il modo in cui stanno davvero le cose secondo il CCII vigente e la giurisprudenza riscontrata. Va letta come una mappa, non come un parere: in diversi punti, in particolare sui debiti misti e sull’imprenditore cancellato, l’esito dipende dall’orientamento del tribunale competente.

Il mito	Come stanno le cose
Il forfettario è sempre un consumatore	La qualifica dipende dallo scopo del debito (art. 2, lett. e) CCII); debiti fiscali, contributivi e verso fornitori nascono dall’attività
Il concordato minore non è per i professionisti	L’art. 74 CCII lo apre ai soggetti dell’art. 2, lett. c), tra cui il professionista
Senza contabilità non si può presentare la domanda	Vanno prodotte le scritture “obbligatorie”; il forfettario ne è esonerato, ma deve ricostruire in modo attendibile la propria situazione
Conviene chiudere la partita IVA prima	Chiudere non cambia la natura dei debiti, fa perdere la continuità e per l’imprenditore può far scattare l’art. 33, comma 4
Tasse e contributi non si riducono	Si possono ridurre rispettando il grado del privilegio e il valore di liquidazione (art. 75, comma 2); l’ordine delle prelazioni è vincolante (Cass. 28574/2025)
Serve il sì di tutti i creditori	Basta la maggioranza dei crediti (art. 79); omologazione possibile anche senza il voto degli enti pubblici (art. 80, comma 3)
Se fallisce si perde tutto per sempre	Conversione in liquidazione controllata (art. 83) ed esdebitazione (artt. 282-283), salvo cause ostative

Le domande di verifica

Quindi è vero che un forfettario con soli debiti personali può usare il piano del consumatore?

Sì. Se tutti i debiti sono stati contratti per scopi estranei all’attività (mutuo per la casa, prestito per l’auto familiare, finanziamenti per spese personali), la partita IVA aperta non impedisce di essere consumatore ai sensi dell’art. 2, lett. e) CCII. L’OCC verificherà comunque la natura di ciascun debito: un finanziamento usato in parte per acquistare un computer di lavoro può già essere qualificato diversamente.

Quindi è vero che il concordato minore mi obbliga a chiudere l’attività?

No. È vero l’opposto. Il modello ordinario dell’art. 74, comma 1, CCII è il concordato in continuità, che consente di proseguire l’attività professionale. La chiusura semmai restringe le opzioni al concordato liquidatorio con risorse esterne.

Quindi è vero che posso proporre ai chirografari una percentuale più alta che al Fisco?

No, di regola. La Cassazione (sent. n. 28574/2025) ha confermato che la proposta deve rispettare la graduazione delle prelazioni, pena l’inammissibilità. Un privilegiato non può ricevere meno di un creditore di grado inferiore. Il privilegiato può essere pagato in misura non integrale, ma mai sotto il valore di liquidazione attestato.

Quindi è vero che, se l’Agenzia delle Entrate vota contro, il concordato è perso?

Dipende. Se il suo voto è decisivo per la maggioranza e la proposta è conveniente rispetto all’alternativa liquidatoria, l’art. 80, comma 3, CCII consente al giudice di omologare comunque. Se la convenienza non è dimostrata con dati solidi nella relazione dell’OCC, il voto contrario pesa a pieno.

Quindi è vero che nella liquidazione controllata perdo anche i compensi futuri?

Dipende, ma non del tutto. L’art. 268, comma 4, CCII esclude dalla liquidazione ciò che il debitore guadagna con la propria attività nei limiti di quanto occorre al mantenimento suo e della famiglia, secondo la misura fissata dal giudice. La parte eccedente può essere acquisita alla procedura per la sua durata.

Le sentenze che smontano i miti

Di seguito le pronunce riscontrate nella ricerca, ciascuna agganciata al mito che ridimensiona o smentisce. I principi sono riformulati in parole nostre. Diverse pronunce di merito sono note da rassegne e commenti di dottrina: segnaliamo dove l’orientamento è divergente, perché in questa materia il tribunale competente fa la differenza.

1. Cass. civ., sez. I, 28 ottobre 2025, n. 28574 (Miti 5 e 6). La proposta di concordato minore deve rispettare la graduazione delle cause di prelazione secondo le regole del concordato preventivo richiamate dall’art. 74, comma 4, CCII. In caso contrario il giudice la dichiara inammissibile anche d’ufficio e già in fase di apertura, nonostante il carattere tassativo dell’art. 77. È il principio che delimita la libertà di contenuto della proposta e impedisce di “salvare” alcuni creditori a scapito dei privilegiati.

2. Cass. n. 1869/2016 (Miti 1 e 4). La qualità di consumatore non è esclusa dal fatto che il debitore svolga un’attività professionale o d’impresa: conta la natura delle obbligazioni che compongono il sovraindebitamento al momento della proposta. Pronunciata sulla L. 3/2012, è il riferimento di legittimità ancora richiamato dagli uffici che escludono i debiti misti dal piano del consumatore.

3. Cass., decreto della Prima Presidente, 26 luglio 2023, n. 22699 (Mito 1). Il rinvio pregiudiziale proposto dalla Corte d’Appello di Firenze sui debiti misti è stato dichiarato inammissibile per difetto di novità, sul rilievo che il Codice ha recepito orientamenti già formati in sede di legittimità. Il contrasto tra i giudici di merito resta quindi aperto.

4. Corte cost., 29 novembre 2019, n. 245 (Mito 5). La Consulta è intervenuta sull’art. 7, comma 1, della L. 3/2012, facendo venir meno il divieto di falcidia dell’IVA nell’accordo di composizione della crisi. È la pronuncia che ha superato il “dogma” dell’IVA intoccabile da cui nasce il passaparola.

5. Cass. 20 febbraio 2020, n. 4329 (Mito 4). Richiamata come espressione dell’orientamento che collega il divieto di concordato per l’imprenditore cancellato alla funzione di risanamento della procedura; principio oggi codificato, per concordato minore e preventivo, nell’art. 33, comma 4, CCII.

6. App. L’Aquila, 11 ottobre 2023 (Mito 1). Ammette alla ristrutturazione dei debiti del consumatore anche il debitore con debiti misti. Mostra che il mito contiene un fondo di verità in alcuni distretti.

7. App. Bologna, 23 giugno 2023 (Mito 1). Esclude l’accesso al piano del consumatore in presenza di debiti misti. Rappresenta l’orientamento opposto, a conferma che la scelta della procedura dipende dal foro.

8. Trib. Terni, 30 ottobre 2025 (Mito 1). Il consumatore non può ristrutturare debiti nati da rapporti nei quali non ha assunto la veste di consumatore. Nello stesso senso Trib. Brescia, 24 dicembre 2024 e Trib. Vicenza, 12 marzo 2024.

9. App. Napoli, 14 luglio 2025 (Mito 4). Il divieto dell’art. 33, comma 4, CCII riguarda il concordato in continuità e non il concordato minore liquidatorio: l’imprenditore individuale cancellato può quindi accedere a quest’ultimo. Nello stesso senso App. Campobasso, 6 ottobre 2025.

10. Trib. Vicenza, 13 marzo 2025 (Miti 4 e 7). Ammette il concordato minore liquidatorio dell’ex imprenditore con apporto di finanza esterna, valorizzando la disparità di trattamento che deriverebbe da un’esclusione generalizzata. Smentisce l’idea che la cessazione chiuda ogni porta, ma conferma che serve finanza esterna.

11. Trib. Rimini, 15 febbraio 2023 (Mito 4). Il divieto per l’imprenditore cancellato è pensato per le società, che si estinguono con la cancellazione, mentre la persona fisica resta debitrice e può accedere al concordato minore. Nello stesso senso Trib. Treviso, 7 febbraio 2023 e Trib. Ancona, 29 luglio 2024.

12. Trib. Brescia, 24 dicembre 2024 (Mito 4). Esclude il concordato minore per l’imprenditore cancellato; nello stesso senso Trib. Bolzano, 22 novembre 2024, Trib. Torino, 24 luglio 2024 e Trib. Bari, 15 febbraio 2024. È l’orientamento che rende rischiosa la chiusura “strategica” della partita IVA.

13. Trib. Ivrea, 10 febbraio 2026 (Miti 4 e 7). Evidenzia l’irragionevolezza di negare il concordato liquidatorio all’imprenditore cessato quando l’art. 271 CCII consente ai creditori di chiederne la liquidazione controllata. È tra le pronunce più recenti nel dibattito.

Il quadro che emerge è netto su un punto e aperto su altri due. È netto sull’ordine delle prelazioni (Cassazione 2025). È aperto sui debiti misti e sull’imprenditore cancellato, dove il foro competente può cambiare l’esito.

Cosa può fare lo Studio Monardo

Il nostro lavoro parte da una premessa: separiamo ciò che è vero da ciò che ti hanno raccontato, e costruiamo la strategia solo sulla parte vera. In concreto:

1. Classifichiamo ogni singolo debito (personale, professionale, misto) con i relativi documenti, per stabilire se sei consumatore, professionista o imprenditore minore ai fini del CCII.
2. Verifichiamo l’orientamento del tribunale competente su debiti misti e su cessazione dell’attività, prima di scegliere tra piano del consumatore, concordato minore e liquidazione controllata.
3. Ricostruiamo la tua situazione economico-patrimoniale partendo da dichiarazioni, fatture, estratti conto ed estratti di ruolo, in assenza di contabilità ordinaria, in modo che l’OCC possa attestarla.
4. Valutiamo con te se mantenere o chiudere la partita IVA, misurando gli effetti sulla continuità e sull’art. 33, comma 4, CCII.
5. Costruiamo la proposta di concordato minore in continuità con flussi sostenibili, eventuali classi di creditori e rispetto dell’ordine delle prelazioni.
6. Calcoliamo il valore di liquidazione dei crediti privilegiati di Fisco, INPS e Casse, per fissare la percentuale minima offribile.
7. Prepariamo il confronto di convenienza con l’alternativa liquidatoria, base indispensabile per un’eventuale omologazione senza il voto degli enti pubblici.
8. Contestiamo le osservazioni dei creditori in sede di omologazione, anche sotto il profilo del merito creditizio del finanziatore.
9. Gestiamo la conversione in liquidazione controllata se il concordato non va a buon fine, chiedendo al giudice di fissare la quota dei compensi necessaria al mantenimento.
10. Seguiamo il percorso fino all’esdebitazione, verificando i requisiti di meritevolezza e l’assenza di cause ostative.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è avvocato cassazionista; coordinatore di uno staff multidisciplinare operante a livello nazionale in diritto bancario e tributario; Gestore della crisi da sovraindebitamento (L. 3/2012) iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia; professionista fiduciario di un OCC (Organismo di Composizione della Crisi); Esperto Negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021.

In un tema come questo pesa in modo particolare la qualifica di Gestore della crisi e di fiduciario di un OCC. Il concordato minore passa sempre dalla relazione dell’Organismo, che ne attesta completezza, attendibilità e convenienza: conoscere quel passaggio dall’interno significa predisporre il fascicolo con i criteri con cui verrà esaminato.

La strategia resta la stessa, con lo stesso difensore, dall’analisi iniziale fino all’eventuale giudizio in Cassazione: reclamo contro il decreto sulla domanda, impugnazione dell’omologazione, ricorso per cassazione. Accanto all’avvocato lavora uno staff di avvocati e commercialisti sullo stesso caso, indispensabile quando la ricostruzione fiscale e contributiva del forfettario è la base del piano.

Chiusura

Il titolare di partita IVA forfettaria che si trova in sovraindebitamento ha a disposizione strumenti concreti: il concordato minore in continuità, il concordato liquidatorio con risorse esterne, la liquidazione controllata e l’esdebitazione. Ha anche davanti alcune trappole, quasi tutte nate da regole vere a cui il passaparola ha tolto le condizioni. L’informazione corretta è la prima difesa: prima di chiudere la partita IVA, prima di firmare una rateazione, prima di depositare un piano, verifica di aver scelto la strada giusta.

Lo Studio Monardo segue questa materia perché il concordato minore del professionista si istruisce davanti a un OCC con la relazione di un gestore. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è Gestore della crisi iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia e fiduciario di un OCC, e unisce questa esperienza al lavoro dello staff di commercialisti sulla ricostruzione dei debiti fiscali e contributivi. Dove il forfettario fa capo a un’impresa sotto soglia, la qualifica di Esperto Negoziatore consente di valutare anche la composizione negoziata.

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