Questa guida è costruita come una conversazione: raccoglie le domande che presidenti, tesorieri e consiglieri di associazioni ci rivolgono più spesso quando l’ente non riesce più a pagare, con risposte complete e senza giri di parole. Le domande sono scritte come le fanno le persone, al telefono o in una prima riunione; le risposte sono quelle che daremmo a voce, con le norme e le sentenze che le sostengono.
Il quadro normativo, in sintesi. Dal 15 luglio 2022 il sovraindebitamento è disciplinato dal Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (CCII, D.Lgs. 14/2019), più volte corretto, da ultimo con il D.Lgs. 136/2024; la vecchia L. 3/2012 è abrogata e resta rilevante solo per le procedure aperte prima di quella data. L’art. 2, comma 1, lett. c) del Codice definisce il sovraindebitamento come la crisi o l’insolvenza del consumatore, del professionista, dell’imprenditore minore, dell’imprenditore agricolo, delle start-up innovative e di ogni altro debitore che non possa essere sottoposto a liquidazione giudiziale, a liquidazione coatta amministrativa o ad altre procedure liquidatorie previste dalla legge. È in questa formula di chiusura che trovano posto associazioni, comitati, fondazioni e, in generale, gli enti che non fanno impresa.
Perché questo tema lo trattiamo noi. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia e professionista fiduciario di un OCC: conosce dall’interno il percorso che una domanda di un ente collettivo deve superare davanti all’Organismo e al tribunale. Ed è anche Esperto Negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021, competenza che diventa decisiva quando l’associazione svolge, di fatto, un’attività commerciale e bisogna stabilire se sia ancora “ente non commerciale” o sia ormai un imprenditore, con strumenti diversi a disposizione.
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Una semplice associazione può davvero fare il sovraindebitamento, o è una cosa solo per le persone fisiche?
Sì, può. Il sovraindebitamento non è riservato alle persone fisiche: è aperto a qualunque debitore che non possa finire in liquidazione giudiziale o in un’altra procedura concorsuale.
È una delle convinzioni più diffuse e più sbagliate. Molti pensano che “salva-suicidi” (il soprannome giornalistico della vecchia L. 3/2012) significhi “procedura per famiglie indebitate”. In realtà già la legge del 2012 si rivolgeva a qualunque “debitore non fallibile”, e il Codice della crisi ha mantenuto la stessa impostazione, rendendola anzi più esplicita.
Rileggiamo la definizione dell’art. 2, comma 1, lett. c) CCII. Il legislatore elenca alcune figure tipiche (consumatore, professionista, imprenditore minore, imprenditore agricolo, start-up innovativa) e poi aggiunge una categoria residuale: “ogni altro debitore non assoggettabile alla liquidazione giudiziale ovvero a liquidazione coatta amministrativa o ad altre procedure liquidatorie previste dal codice civile o da leggi speciali per il caso di crisi o insolvenza”.
Un’associazione culturale, una associazione sportiva dilettantistica che non esercita un’impresa, un comitato, una fondazione che non produce beni o servizi per il mercato: nessuno di questi soggetti può essere dichiarato in liquidazione giudiziale, perché la liquidazione giudiziale (art. 121 CCII) riguarda gli imprenditori commerciali sopra soglia. Ricadono quindi esattamente nella categoria residuale.
Non è teoria. Il Tribunale di Palermo, con sentenza del 23 giugno 2023, ha aperto la liquidazione controllata su ricorso di un’associazione ONLUS, ritenendo integrati i presupposti degli artt. 268 e 269 CCII sulla base della relazione positiva dell’OCC e qualificando l’ente come sovraindebitato proprio ai sensi dell’art. 2, comma 1, lett. c). Il provvedimento non si sofferma a lungo sulla natura non commerciale dell’ente: la dà per acquisita e passa ai presupposti della procedura. È il segnale che, nella prassi, l’accesso dell’associazione non è considerato un’eccezione.
Due avvertenze subito, che riprenderemo più avanti:
- il fatto che l’ente possa accedere non significa che possa accedere a tutti gli strumenti: alcuni sono riservati alle persone fisiche;
- la procedura dell’ente non coincide con quella delle persone che hanno agito per l’ente, che in certi casi rispondono in proprio e devono valutare un percorso personale.
La mia associazione non ha partita IVA e fa solo attività istituzionale: rientra lo stesso?
Sì, e anzi è il caso più lineare. Se l’ente non ha mai esercitato attività d’impresa, non c’è alcun dubbio sul fatto che sia “non assoggettabile” alla liquidazione giudiziale: per definizione è un debitore da sovraindebitamento.
Dove nascono allora i problemi? Nella vita reale, quasi mai l’associazione “senza partita IVA” è davvero priva di debiti verso il mercato. I debiti più frequenti che vediamo descritti sono:
- canoni di locazione arretrati della sede o dell’impianto;
- utenze (luce, gas, acqua di palestre e sedi);
- finanziamenti bancari o fidi, spesso garantiti personalmente dal presidente;
- debiti verso collaboratori e istruttori;
- debiti fiscali e contributivi (ritenute non versate, IRAP, avvisi di accertamento dopo la perdita delle agevolazioni).
Il codice fiscale dell’ente è sufficiente per presentare la domanda: non serve la partita IVA, non serve l’iscrizione al registro delle imprese. Serve invece una cosa che spesso manca: una contabilità ricostruibile. L’OCC, come vedremo, deve attestare la completezza e l’attendibilità della documentazione, e un’associazione che ha tenuto solo il rendiconto annuale approvato dall’assemblea dovrà ricostruire con cura entrate, uscite, debiti e crediti degli ultimi anni.
Un punto pratico: se l’associazione ha la partita IVA perché svolge qualche attività commerciale marginale, non per questo diventa automaticamente un’impresa. Il tema è delicato e lo affrontiamo nel Blocco C.
Che differenza fa se l’associazione è riconosciuta o no?
Per l’accesso alla procedura, nessuna. Per le conseguenze sulle persone, moltissima.
L’associazione riconosciuta (dotata di personalità giuridica, iscritta nel registro delle persone giuridiche o, per gli enti del Terzo settore, nel RUNTS con la personalità) gode di autonomia patrimoniale perfetta: dei suoi debiti risponde solo il patrimonio dell’ente. Se l’ente va in sovraindebitamento, i creditori non possono, in linea di principio, rivolgersi agli associati o agli amministratori, salvo specifiche responsabilità per mala gestione o garanzie personali prestate.
L’associazione non riconosciuta ha invece un’autonomia patrimoniale imperfetta. L’art. 38 del codice civile stabilisce che per le obbligazioni assunte dai rappresentanti i terzi possono far valere i loro diritti sul fondo comune, ma che delle obbligazioni rispondono anche, personalmente e solidalmente, le persone che hanno agito in nome e per conto dell’associazione.
Questo significa che, quando un’associazione non riconosciuta è sovraindebitata, il problema si sdoppia:
- c’è l’ente, con il suo fondo comune, che può accedere al concordato minore o alla liquidazione controllata;
- ci sono le persone che hanno agito, che possono essere chiamate a pagare con i propri beni e che potrebbero avere bisogno a loro volta di uno strumento di sovraindebitamento personale.
La Cassazione ha precisato più volte che la responsabilità dell’art. 38 non deriva dalla carica in sé, ma dall’attività negoziale concretamente svolta. Ne parliamo nella domanda sui debiti fiscali.
| Profilo | Associazione riconosciuta | Associazione non riconosciuta |
|---|---|---|
| Accesso al sovraindebitamento dell’ente | Sì (se non fa impresa sopra soglia) | Sì (se non fa impresa sopra soglia) |
| Chi risponde dei debiti | Solo il patrimonio dell’ente | Fondo comune + chi ha agito per l’ente (art. 38 c.c.) |
| Rischio sul patrimonio personale del presidente | Solo per garanzie o responsabilità specifiche | Concreto, se ha assunto lui le obbligazioni |
| Necessità di una strategia anche personale | Rara | Frequente |
Quali strumenti può usare un ente? Anche il “piano del consumatore”?
No, il piano del consumatore no. Gli strumenti realisticamente disponibili per un’associazione sono due: il concordato minore e la liquidazione controllata.
Vediamoli uno per uno.
La ristrutturazione dei debiti del consumatore (artt. 67 e seguenti CCII) è riservata al consumatore, cioè alla persona fisica che agisce per scopi estranei all’attività imprenditoriale o professionale eventualmente svolta. Un ente collettivo non è una persona fisica: lo strumento gli è precluso. Può invece interessare, in certi casi, il presidente o l’associato che risponde personalmente.
Il concordato minore (artt. 74 e seguenti CCII) è accessibile ai debitori dell’art. 2, comma 1, lett. c) escluso il consumatore. La norma lo collega in via principale alla prosecuzione dell’attività imprenditoriale o professionale, ma il secondo comma consente una proposta anche fuori da quell’ipotesi quando sono previste risorse esterne che aumentano in misura apprezzabile la soddisfazione dei creditori. Per un’associazione, che di regola non svolge “attività imprenditoriale”, la strada più solida è spesso proprio questa: un apporto esterno (contributi di soci, di un ente collegato, di un sostenitore, di un terzo che subentra nella gestione) che renda la proposta più conveniente della liquidazione.
La liquidazione controllata (artt. 268 e seguenti CCII) è aperta a qualunque debitore sovraindebitato e può essere chiesta dallo stesso ente, da un creditore o, in alcuni casi, dal pubblico ministero. Tutti i beni dell’ente, salvo le esclusioni di legge, vengono liquidati da un liquidatore nominato dal tribunale e distribuiti ai creditori.
E la composizione negoziata del D.L. 118/2021, oggi negli artt. 12 e seguenti CCII? È uno strumento per l’imprenditore commerciale e agricolo. Un’associazione che non esercita impresa non può usarla; un’associazione che svolge di fatto un’attività commerciale organizzata sì, ed è qui che la valutazione preliminare diventa decisiva.
Da dove si parte? A chi mi devo rivolgere per prima cosa?
Si parte da un Organismo di Composizione della Crisi (OCC), che nomina un gestore della crisi. Non si va direttamente in tribunale.
L’art. 65 CCII prevede che le procedure di sovraindebitamento passino attraverso gli OCC, organismi istituiti presso camere di commercio, ordini professionali, comuni e altri enti, iscritti in un registro tenuto dal Ministero della Giustizia. L’OCC assegna la pratica a un gestore, che ha il compito di:
- verificare la documentazione;
- ricostruire la situazione economica e patrimoniale dell’ente;
- redigere la relazione che accompagna la domanda;
- per il concordato minore, esprimere una valutazione sulla convenienza e sulla fattibilità della proposta.
Per l’associazione, il primo passo concreto è quindi una delibera dell’organo competente che autorizzi il rappresentante legale a rivolgersi all’OCC e a presentare la domanda, seguita dall’istanza all’Organismo del luogo in cui l’ente ha la sede.
Prima ancora, però, conviene fare un controllo che molti saltano: verificare se l’ente è davvero “non assoggettabile” alla liquidazione giudiziale. Se l’associazione gestisce un bar aperto al pubblico, organizza eventi a pagamento con regolarità, ha dipendenti e fatturato, il rischio è che il tribunale la consideri un imprenditore commerciale. In quel caso conta capire se rientra nella nozione di imprenditore minore (art. 2, comma 1, lett. d) CCII: attivo patrimoniale non superiore a 300.000 euro, ricavi non superiori a 200.000 euro, debiti non superiori a 500.000 euro, con i parametri riferiti ai tre esercizi precedenti), e quindi resta comunque nel sovraindebitamento, oppure se supera le soglie e il percorso corretto è un altro.
Chi firma la domanda per l’associazione? Basta il presidente?
Firma il legale rappresentante, ma deve essere legittimato da una delibera dell’organo che lo statuto indica come competente.
Lo statuto dell’associazione è il primo documento da leggere. Di solito:
- il presidente ha la rappresentanza legale;
- il consiglio direttivo decide sugli atti di straordinaria amministrazione;
- l’assemblea decide sullo scioglimento e, a volte, su atti che incidono in modo rilevante sul patrimonio.
Una domanda di concordato minore o di liquidazione controllata è senza dubbio un atto di straordinaria amministrazione, e nella liquidazione l’ente perde la disponibilità dei propri beni. La nostra indicazione prudenziale è far deliberare il consiglio direttivo e, se lo statuto lo richiede o è ambiguo, anche l’assemblea, con un verbale che spieghi i motivi della scelta e conferisca il mandato al presidente. Questo evita contestazioni successive da parte di associati dissenzienti e mette al riparo il presidente.
Attenzione anche alla difesa tecnica: l’assistenza di un avvocato non è sempre obbligatoria per il deposito della domanda tramite OCC, ma diventa necessaria nelle fasi contenziose (opposizioni, reclami) e, nella pratica, una domanda di un ente collettivo presenta profili giuridici che sconsigliano il fai-da-te.
Quali documenti servono per un’associazione?
Più di quanti ne servano a una persona, perché bisogna documentare anche la vita dell’ente. L’elenco tipico che l’OCC richiede comprende:
- atto costitutivo e statuto, con eventuali modifiche;
- certificato di attribuzione del codice fiscale ed eventuale partita IVA;
- verbali delle assemblee e del direttivo degli ultimi anni, in particolare quelli di approvazione dei rendiconti e quello che autorizza la domanda;
- rendiconti o bilanci degli ultimi tre esercizi (art. 75 CCII per il concordato minore richiama le scritture contabili e i bilanci, quando esistono);
- elenco dei creditori con importi, cause di prelazione, eventuali garanzie personali prestate da terzi;
- elenco dei beni dell’ente (attrezzature, automezzi, depositi, eventuali immobili) e dei crediti verso terzi, compresi contributi pubblici da incassare;
- estratti di ruolo e posizione debitoria verso l’Agenzia delle Entrate-Riscossione e verso l’INPS;
- elenco degli atti di disposizione compiuti negli ultimi cinque anni;
- per gli enti del Terzo settore, i documenti relativi all’iscrizione al RUNTS.
Un’osservazione che deriva dal lavoro come gestore: le domande di enti collettivi si arenano più spesso per buchi documentali che per ragioni giuridiche. Rendiconti mai approvati, verbali mancanti, cassa gestita in contanti dal tesoriere senza pezze d’appoggio: sono questi gli ostacoli concreti. Meglio dedicare un mese a ricostruire che vedersi dichiarare inammissibile la domanda.
Come funziona, passo per passo, il concordato minore di un’associazione?
Funziona come per un piccolo imprenditore, con una differenza di fondo: l’ente deve quasi sempre dimostrare un apporto di risorse esterne.
Il percorso, in sintesi:
- Istanza all’OCC e nomina del gestore.
- Redazione della proposta e del piano: quanto si offre a ciascuna categoria di creditori, in che tempi, con quali risorse.
- Relazione del gestore sulla completezza della documentazione, sulle cause dell’indebitamento, sulla convenienza rispetto alla liquidazione.
- Deposito della domanda in tribunale (art. 76 CCII).
- Decreto di apertura (art. 78 CCII): il giudice, se la domanda è ammissibile, dispone la comunicazione ai creditori e può concedere le misure protettive, tra cui il divieto di azioni esecutive.
- Voto dei creditori (art. 79 CCII): la proposta è approvata se riceve il consenso della maggioranza dei crediti ammessi al voto.
- Omologazione (art. 80 CCII): il giudice verifica ammissibilità e fattibilità e omologa; se un creditore contesta la convenienza, il tribunale può omologare ugualmente quando la proposta è non deteriore rispetto alla liquidazione. Per i crediti tributari e contributivi, il tribunale può omologare anche in mancanza di adesione dell’amministrazione, alle condizioni dell’art. 80, comma 3.
- Esecuzione del piano sotto il controllo del gestore.
| Fase | Atto | Termine indicativo | Davanti a chi |
|---|---|---|---|
| Avvio | Delibera del direttivo/assemblea + istanza | Prima di ogni altra iniziativa | Organi dell’ente, poi OCC |
| Istruttoria | Raccolta documenti, relazione del gestore | 2-4 mesi (dipende dalla documentazione) | Gestore nominato dall’OCC |
| Deposito | Ricorso con proposta, piano e relazione | Dopo la relazione | Tribunale della sede dell’ente |
| Apertura | Decreto ex art. 78 CCII | Poche settimane dal deposito | Giudice |
| Voto | Dichiarazioni di adesione o dissenso | Termine fissato nel decreto | Creditori, tramite il gestore |
| Omologazione | Sentenza ex art. 80 CCII | Dopo il voto e le eventuali opposizioni | Giudice |
| Liquidazione controllata (alternativa) | Ricorso ex art. 268 CCII | In qualsiasi momento, anche su istanza di creditore | Tribunale |
| Esdebitazione | Effetti alla chiusura o decorsi tre anni | Art. 282 CCII | Giudice |
Le stime di durata sono orientative: dipendono dal tribunale, dalla qualità della documentazione e dalla presenza di opposizioni.
E se invece si va in liquidazione controllata, cosa succede all’associazione?
Si consegna tutto il patrimonio a un liquidatore, che lo vende e paga i creditori secondo le cause di prelazione.
Con la sentenza di apertura (art. 270 CCII) il tribunale nomina il liquidatore (spesso lo stesso gestore che ha seguito la fase davanti all’OCC), ordina il deposito delle scritture e dispone che dalla data della sentenza non possano essere iniziate o proseguite azioni esecutive o cautelari sui beni compresi nella procedura.
Per un’associazione, cosa entra nella liquidazione? Il fondo comune: conti correnti, attrezzature, automezzi, eventuali immobili, crediti verso terzi (anche contributi pubblici deliberati e non ancora erogati), azioni di responsabilità verso amministratori, se ve ne sono i presupposti. Il liquidatore forma lo stato passivo, liquida i beni e ripartisce il ricavato.
La liquidazione controllata può essere chiesta anche da un creditore. L’art. 268, comma 2, CCII, nel testo modificato dai correttivi, prevede che la domanda del creditore non sia accolta quando i debiti scaduti e non pagati risultano inferiori a una soglia minima, fissata in 50.000 euro. Per molte piccole associazioni significa che un singolo creditore con un credito modesto non può, da solo, trascinare l’ente in liquidazione; può però procedere con le azioni esecutive ordinarie.
Sull’esdebitazione dell’ente, cioè la liberazione dai debiti residui, il discorso va fatto con attenzione: l’art. 282 CCII collega l’effetto esdebitatorio alla chiusura della procedura o al decorso di tre anni dall’apertura, ma per un ente collettivo che, all’esito della liquidazione, viene sciolto ed estinto, il problema pratico è diverso da quello della persona fisica che vuole “ripartire”. Quello che conta davvero è la posizione di chi, nell’associazione non riconosciuta, risponde in proprio: e qui la liberazione dell’ente non trascina automaticamente con sé quella delle persone.
La nostra associazione ha un bar, organizza tornei a pagamento e ha due dipendenti: siamo un’impresa?
Dipende da come l’attività è organizzata, non dall’etichetta “senza scopo di lucro” scritta nello statuto.
È la domanda decisiva, perché se l’associazione è considerata un imprenditore commerciale sopra le soglie dell’imprenditore minore, il sovraindebitamento non è più la strada giusta e l’ente può essere esposto alla liquidazione giudiziale su istanza dei creditori.
La giurisprudenza di Cassazione, formatasi sotto la legge fallimentare ma pienamente utilizzabile oggi, guarda alla sostanza. I criteri:
- lo scopo altruistico è irrilevante: è solo il motivo per cui si svolge l’attività, non toglie natura imprenditoriale a un’attività che lo è;
- conta il cosiddetto lucro oggettivo, cioè l’attitudine dei ricavi a coprire i costi dei fattori produttivi impiegati;
- solo l’attività svolta in modo puramente gratuito esclude con sicurezza la natura commerciale.
Con l’ordinanza n. 4418 del 10 febbraio 2022 la Cassazione ha ritenuto fallibile un’associazione di formazione finanziata con contributi pubblici e quote private, valorizzando l’assenza di gratuità e la capacità di generare un risultato economico. Al contrario, con l’ordinanza n. 22955 del 21 ottobre 2020 ha escluso la fallibilità di un’associazione che erogava formazione a titolo gratuito nell’ambito di un piano regionale.
Anche il merito è attento ai fatti. Il Tribunale di Rieti, con decreto del 14 aprile 2022, ha respinto l’istanza di fallimento proposta contro un’associazione sportiva dilettantistica: i servizi erano rivolti in prevalenza ai soci, quelli a terzi erano marginali, mancavano ricorso sistematico al credito e ricavi rilevanti, e lo statuto vietava la distribuzione di utili. Il tribunale ha anche ricordato che l’onere di provare la qualità di imprenditore commerciale grava sul creditore che chiede l’apertura della procedura, e che le qualificazioni fiscali di “attività non commerciale” non vincolano il giudice civile.
L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, Esperto Negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021 e Gestore della crisi da sovraindebitamento, valuta proprio questo crinale: se l’ente è “impresa” o “non impresa”, e quale percorso ne discende.
In pratica, le strade possibili sono tre:
| Situazione dell’ente | Qualificazione probabile | Strumenti |
|---|---|---|
| Attività solo istituzionale, gratuita o a quote associative | Ente non commerciale | Concordato minore (con risorse esterne), liquidazione controllata |
| Attività commerciale organizzata ma entro le soglie dell’art. 2, lett. d) | Imprenditore minore | Concordato minore, liquidazione controllata, composizione negoziata |
| Attività commerciale organizzata oltre le soglie | Imprenditore commerciale | Composizione negoziata, strumenti per l’impresa “maggiore”, rischio di liquidazione giudiziale |
Siamo un ente del Terzo settore, o addirittura un’impresa sociale: vale lo stesso discorso?
Per gli ETS che non sono imprese sociali, in linea di massima sì. Per le imprese sociali e le cooperative sociali, no: per loro la legge prevede la liquidazione coatta amministrativa.
L’iscrizione al RUNTS come organizzazione di volontariato, associazione di promozione sociale o altro ETS non trasforma l’ente in imprenditore e non lo sottrae al sovraindebitamento. Il Codice del Terzo settore (D.Lgs. 117/2017) non prevede una procedura concorsuale propria per questi enti, quindi, se l’ente non esercita un’impresa commerciale sopra soglia, resta il percorso dell’art. 2, lett. c) CCII.
Discorso opposto per le imprese sociali. L’art. 14 del D.Lgs. 112/2017 stabilisce che, in caso di insolvenza, l’impresa sociale è sottoposta a liquidazione coatta amministrativa. E la stessa regola vale per le cooperative sociali, che per legge sono imprese sociali di diritto. La Corte d’Appello di Catania, con sentenza n. 632 del 5 maggio 2025, ha revocato l’apertura di una liquidazione giudiziale nei confronti di una cooperativa sociale proprio perché l’unica procedura applicabile era la liquidazione coatta amministrativa, richiamando il principio di alternatività fra le due procedure e la precedente Cass. n. 33280/2023.
Ora collegate il ragionamento alla definizione dell’art. 2, lett. c): il sovraindebitamento riguarda il debitore non assoggettabile a liquidazione giudiziale né a liquidazione coatta amministrativa. Quindi l’impresa sociale non può accedere al concordato minore né alla liquidazione controllata, perché ha già la sua procedura.
Un’avvertenza pratica: la qualifica di impresa sociale dipende dall’iscrizione nell’apposita sezione del registro delle imprese e dai requisiti del D.Lgs. 112/2017. Prima di qualsiasi domanda verifichiamo visure e statuto, perché un errore di inquadramento porta dritto all’inammissibilità.
I debiti col Fisco dell’associazione li deve pagare il presidente?
Non automaticamente. Li paga chi ha agito concretamente per l’ente; e il presidente, nei debiti tributari, è spesso la persona che ha agito.
Qui serve precisione, perché la risposta cambia molto la strategia.
Per le obbligazioni negoziali (contratti con banche, fornitori, locatori), la Cassazione, con l’ordinanza n. 10490 del 18 aprile 2024, ha ribadito che la responsabilità personale dell’art. 38, secondo comma, c.c. richiede un’effettiva attività negoziale che abbia fatto sorgere obbligazioni verso i terzi: non basta ricoprire la carica di rappresentante. Chi invoca la responsabilità deve provare l’attività concretamente svolta in nome e nell’interesse dell’associazione. Nel caso deciso, la responsabilità è stata confermata perché il rappresentante aveva sottoscritto personalmente i contratti bancari per conto dell’ente, entro i limiti delle obbligazioni assunte.
Per le obbligazioni tributarie, che nascono dalla legge e non da un contratto, la Cassazione ha elaborato un criterio adattato: risponde chi, nel periodo d’imposta considerato, ha diretto la gestione dell’ente e compiuto gli atti rilevanti. Con l’ordinanza n. 18837 del 10 luglio 2024, la Sezione tributaria ha escluso la responsabilità personale del semplice socio che non aveva compiuto atti di gestione in nome e per conto dell’associazione. Con l’ordinanza n. 17576 del 30 giugno 2025, secondo quanto riportato dalla stampa specializzata, la Corte ha affermato che il legale rappresentante può rispondere anche per debiti relativi a periodi precedenti, se non ha corretto le irregolarità pregresse dell’associazione.
Conseguenze pratiche:
- il consigliere che non ha mai firmato nulla e non ha gestito ha buoni argomenti per resistere a pretese personali;
- il presidente che ha firmato dichiarazioni, contratti, fideiussioni, è invece il bersaglio naturale delle azioni dei creditori;
- nelle associazioni riconosciute, questo rischio è molto più contenuto.
Per il presidente esposto, il tema non è solo “difendersi”: è valutare se anche la sua posizione personale vada gestita con uno strumento di sovraindebitamento, coordinato con quello dell’ente.
Il presidente che ha firmato le garanzie può fare il sovraindebitamento personale?
Sì, se ne ricorrono i presupposti; ed è spesso la mossa che lo mette davvero al sicuro.
Il presidente (o il tesoriere, o il consigliere) che risponde in proprio dei debiti dell’associazione è una persona fisica. Se non riesce a far fronte a quei debiti con il proprio patrimonio e il proprio reddito, è a sua volta un debitore sovraindebitato. Quale strumento può usare?
- Se è un consumatore e i debiti dell’associazione sono entrati nel suo patrimonio a titolo di garanzia o di responsabilità ex art. 38 c.c., si apre la questione se possa accedere alla ristrutturazione dei debiti del consumatore. Il punto è interpretativo e va valutato caso per caso: incide la natura del debito, il ruolo svolto nell’ente e l’esistenza di altri debiti personali.
- Può comunque accedere alla liquidazione controllata come persona fisica, con l’esdebitazione che opera alla chiusura o decorsi tre anni dall’apertura.
- Se svolge un’attività professionale o d’impresa propria, potrà valutare il concordato minore.
Il dato strategico è che la procedura dell’ente e quella del presidente vanno pensate insieme. Un concordato minore dell’associazione che preveda il pagamento di una parte significativa dei creditori riduce l’esposizione residua del presidente; una procedura personale ben costruita, a sua volta, può rendere sostenibile l’apporto di risorse all’ente. Lavorare separatamente, con professionisti diversi che non si parlano, è la via più rapida per sprecare risorse.
Una precisazione importante: la riduzione dei debiti ottenuta dall’ente non libera di per sé chi ne risponde personalmente. I creditori, di regola, conservano le loro ragioni nei confronti dei coobbligati e dei garanti. Per questo il piano dell’ente dovrebbe essere costruito tenendo conto delle posizioni personali fin dall’inizio.
Rischio di perdere la casa per colpa dell’associazione?
Il rischio esiste solo se rispondi personalmente dei debiti dell’ente; se non hai firmato e non hai gestito, la tua casa non è aggredibile per i debiti dell’associazione.
È la paura che sentiamo più spesso, soprattutto da chi ha accettato la presidenza “per dare una mano” a una realtà sportiva o culturale del quartiere. Facciamo ordine.
Se l’associazione è riconosciuta, i creditori dell’ente si soddisfano sul patrimonio dell’ente. Il tuo patrimonio personale entra in gioco solo se hai firmato una fideiussione o un’altra garanzia, oppure se ti viene contestata una responsabilità per mala gestione.
Se l’associazione è non riconosciuta, il rischio è reale per chi ha agito in nome e per conto dell’ente, come abbiamo visto con le pronunce del 2024. In questo caso il creditore che ottiene un titolo nei tuoi confronti può pignorare anche i tuoi beni, compresa la casa.
Ecco però il limite che pochi conoscono: il sovraindebitamento personale è uno strumento concreto per gestire questo rischio, non solo per subirlo. Con la liquidazione controllata la casa viene di regola liquidata; con altri strumenti (dove accessibili) si può proporre un piano che tenga conto del bene. Non c’è una risposta valida per tutti, e chi promette di “salvare la casa in ogni caso” non sta dicendo la verità.
Quanto tempo abbiamo prima che i creditori ci pignorino tutto?
Meno di quanto si pensi, ma abbastanza per agire se si comincia subito.
Un creditore che ha già un titolo esecutivo (un decreto ingiuntivo non opposto, una sentenza, una cartella) può procedere con il precetto e poi con il pignoramento in tempi brevi. Il pignoramento del conto corrente dell’associazione è spesso il primo colpo: blocca la cassa e rende impossibile pagare affitto e collaboratori.
Il vantaggio delle procedure di sovraindebitamento è che, con il deposito della domanda e il successivo decreto o sentenza, si possono ottenere misure protettive che impediscono di iniziare o proseguire le azioni esecutive. Ma la protezione non è retroattiva in modo assoluto e non arriva il giorno dopo la prima telefonata: occorre il tempo per l’istruttoria del gestore.
La verità scomoda è che la maggior parte degli enti arriva dal professionista dopo il primo pignoramento, quando i margini sono già ridotti. Prima ci si muove, più strumenti restano sul tavolo.
Se chiudiamo l’associazione, i debiti spariscono?
No. Sciogliere l’ente non cancella i debiti e, nell’associazione non riconosciuta, non libera chi ha agito.
È la tentazione più comune: “votiamo lo scioglimento e chiudiamo la partita”. Lo scioglimento apre la fase di liquidazione dell’ente prevista dallo statuto e dal codice civile; i liquidatori devono pagare i creditori con il patrimonio residuo. Se il patrimonio non basta, i creditori restano insoddisfatti verso l’ente, ma conservano le loro ragioni contro le persone che rispondono ai sensi dell’art. 38 c.c. e contro i garanti.
Peggio: liquidare “in fretta” vendendo beni a prezzi di favore o distribuendo risorse prima di pagare i debiti può esporre i liquidatori a responsabilità e rendere più difficile un successivo accesso al sovraindebitamento, perché gli atti di disposizione degli ultimi anni vengono esaminati dal gestore e possono pesare sulla valutazione del giudice.
Lo scioglimento può essere una tappa ragionevole, ma va coordinato con la procedura: per esempio, una liquidazione controllata dell’ente che sostituisce la liquidazione statutaria, con tutte le garanzie del procedimento giudiziale.
Mi fa vedere un esempio concreto?
Ecco due simulazioni. Sono ipotesi dimostrative costruite a scopo didattico, non casi seguiti dallo studio: servono a mostrare come si ragiona sui numeri.
Simulazione 1 — Associazione sportiva non riconosciuta, concordato minore con apporto esterno.
Ipotesi: ASD non riconosciuta, attività rivolta ai soci, nessun bar, quote e contributi per 68.300 € annui. Debiti complessivi 94.750 €, così composti:
- canoni di locazione dell’impianto arretrati: 31.200 €;
- fornitore energia: 17.840 €;
- finanziamento bancario residuo (firmato dal presidente con fideiussione): 26.410 €;
- debiti tributari e contributivi: 19.300 €.
Patrimonio dell’ente: attrezzature stimate 7.900 €, conto corrente 2.150 €. In una liquidazione controllata, al netto delle spese di procedura (ipotesi 4.600 €), ai creditori andrebbero circa 5.450 €: meno del 6% dei debiti.
Proposta di concordato minore: un gruppo di soci e un ente di promozione sportiva si impegnano a versare 26.000 € in quattro anni (risorse esterne, art. 74, comma 2, CCII), a cui si aggiungono 9.600 € dal margine annuo dell’attività (2.400 € l’anno per quattro anni). Totale a disposizione: 35.600 € + 10.050 € di attivo = 45.650 €. Dedotte spese di procedura stimate in 5.200 €, restano 40.450 €, pari a circa il 42,7% dei debiti.
Esito: la proposta è nettamente più conveniente della liquidazione (42,7% contro meno del 6%). Il gestore può attestarlo. Ma attenzione: il presidente resta garante per la quota non pagata del finanziamento bancario (se la banca riceve, poniamo, il 42,7% di 26.410 €, cioè 11.277 €, il residuo di 15.133 € può essere chiesto a lui come fideiussore). Il piano dell’ente va quindi affiancato da una valutazione della posizione personale.
Simulazione 2 — Associazione culturale con bar: verifica della qualificazione.
Ipotesi: associazione culturale non riconosciuta con bar aperto al pubblico tutti i giorni, due dipendenti, ricavi del bar 143.600 € l’anno negli ultimi tre esercizi, attivo patrimoniale 61.800 €, debiti 212.900 €.
Primo passaggio: l’attività del bar, aperta a terzi e organizzata con personale, ha probabilmente natura commerciale (lucro oggettivo, non gratuità). L’ente rischia di essere qualificato imprenditore commerciale.
Secondo passaggio: confronto con le soglie dell’art. 2, comma 1, lett. d) CCII. Attivo 61.800 € (≤ 300.000), ricavi 143.600 € (≤ 200.000), debiti 212.900 € (≤ 500.000). Tutte e tre le soglie sono rispettate: l’ente sarebbe comunque un imprenditore minore, quindi non soggetto a liquidazione giudiziale.
Esito: l’associazione resta nel perimetro del sovraindebitamento, ma in qualità di imprenditore minore. Si apre anche la possibilità di un concordato minore “in continuità” ex art. 74, comma 1, che non richiede risorse esterne, e della composizione negoziata. Se invece i ricavi del bar fossero stati, per esempio, 214.500 €, la soglia sarebbe stata superata e il quadro sarebbe cambiato radicalmente.
La domanda che nessuno fa ma tutti dovrebbero fare
“Chi, esattamente, è il debitore di ciascun debito: l’associazione, il presidente, o entrambi?”
È la domanda che cambia tutto, e quasi nessuno la pone. Si parla dei “debiti dell’associazione” come di un blocco unico, mentre la mappa reale è molto più frastagliata:
- alcuni debiti sono solo dell’ente (per esempio, utenze contrattualizzate a nome dell’ente in un’associazione riconosciuta);
- altri sono dell’ente e, in solido, di chi ha agito (contratti firmati dal presidente di un’associazione non riconosciuta);
- altri sono dell’ente e del garante (finanziamenti con fideiussione personale);
- altri ancora possono essere personali di chi ha gestito per effetto di norme specifiche (alcune responsabilità tributarie).
Se questa mappa non viene fatta all’inizio, succedono due cose. Primo: si costruisce un piano dell’ente che lascia scoperte le persone, che poi vengono aggredite dai creditori per il residuo. Secondo: si sottovaluta il ruolo che le persone possono avere nel finanziare il piano dell’ente, perché nessuno ha spiegato loro che ogni euro versato nella procedura dell’ente riduce anche la loro esposizione personale.
La nostra prima attività, infatti, è sempre la stessa: una tabella creditore per creditore, con accanto il nome di ciascun coobbligato. Solo dopo si sceglie lo strumento.
Ma i giudici cosa dicono?
Ecco i riferimenti giurisprudenziali che orientano le risposte di questa guida. Per ciascuno: estremi, principio riformulato e perché conta per un’associazione con debiti. Alcune pronunce sono state rese sotto la legge fallimentare, ma i criteri sulla qualificazione imprenditoriale degli enti restano utilizzabili con il Codice della crisi.
| # | Pronuncia | Principio (in sintesi) | Perché conta |
|---|---|---|---|
| 1 | Trib. Palermo, sez. IV civ., sentenza 23 giugno 2023 | Apertura della liquidazione controllata su ricorso di un’associazione ONLUS, qualificata come sovraindebitata ex art. 2, lett. c) CCII | Conferma pratica che un ente associativo può accedere alla liquidazione controllata |
| 2 | Cass. civ., ord. n. 4418 del 10 febbraio 2022 | Un’associazione che eroga servizi non gratuiti e ha capacità di generare un risultato economico può essere considerata imprenditore commerciale | Mostra quando l’ente esce dal perimetro del “non commerciale” |
| 3 | Cass. civ., ord. n. 22955 del 21 ottobre 2020 | Esclusa la natura imprenditoriale di un’associazione che svolgeva formazione a titolo gratuito | La gratuità effettiva tiene l’ente nel sovraindebitamento |
| 4 | Cass. civ., n. 20815/2006 | Il criterio decisivo è l’attitudine dei ricavi a coprire i costi (economicità), non la distribuzione di utili | Base del test del “lucro oggettivo” |
| 5 | Cass. civ., Sez. Un., n. 3353/1994 | La natura commerciale è esclusa solo quando l’attività è svolta in modo puramente gratuito | Limite rigoroso: anche prezzi “politici” possono bastare per l’impresa |
| 6 | Trib. Rieti, sez. fallimentare, decreto 14 aprile 2022 (proc. n. 11/2022) | Respinta l’istanza di fallimento contro un’ASD: servizi prevalentemente ai soci, attività verso terzi marginale; onere della prova sul creditore; irrilevanza delle qualificazioni fiscali | Utile per difendere la natura non imprenditoriale di un’associazione sportiva |
| 7 | App. Catania, sentenza n. 632 del 5 maggio 2025 | Per le cooperative sociali, imprese sociali di diritto, l’unica procedura di insolvenza è la liquidazione coatta amministrativa (art. 14 D.Lgs. 112/2017) | Esclude le imprese sociali dal sovraindebitamento |
| 8 | Cass. civ., n. 33280/2023 (richiamata dalla Corte d’Appello di Catania) | Precedente sul regime concorsuale delle cooperative sociali dopo la riforma del Terzo settore | Rafforza l’inquadramento delle imprese sociali |
| 9 | Cass. civ., ord. n. 10490 del 18 aprile 2024 | La responsabilità personale ex art. 38, comma 2, c.c. richiede un’attività negoziale effettiva, non la sola carica; l’onere della prova grava su chi la invoca | Distingue il presidente che ha firmato da quello che non ha agito |
| 10 | Cass. civ., sez. V, ord. n. 18837 del 10 luglio 2024 | Il socio che non ha compiuto atti di gestione non risponde personalmente dei debiti tributari dell’associazione non riconosciuta | Tutela gli associati e i consiglieri estranei alla gestione |
| 11 | Cass. civ., ord. n. 17576 del 30 giugno 2025 | Secondo la stampa specializzata, il legale rappresentante può rispondere anche per debiti fiscali di annualità precedenti se non ha rimediato alle irregolarità pregresse | Avverte chi subentra nella presidenza di un ente già irregolare |
Come si leggono insieme? Le pronunce da 2 a 6 servono a stabilire se l’associazione è o no un’impresa: è la verifica preliminare da cui dipende l’accesso al sovraindebitamento. La 7 e la 8 tracciano un confine esterno: l’impresa sociale ha una sua procedura e resta fuori. La 1 dimostra che, superato il vaglio, la liquidazione controllata di un’associazione è una realtà applicata. Le pronunce da 9 a 11, infine, spostano l’attenzione sulle persone: chi risponde in proprio, e perché, che è il tassello indispensabile per costruire una strategia completa.
Un’ultima considerazione di metodo: i provvedimenti di merito sull’accesso degli enti associativi al sovraindebitamento sono ancora relativamente pochi e spesso non motivano a lungo sul punto, proprio perché la lettera dell’art. 2, lett. c) è chiara. I veri contenziosi nascono sulla qualificazione dell’ente e sulla responsabilità delle persone, ed è lì che conviene concentrare la preparazione.
E voi, concretamente, cosa fate?
Ecco cosa fa lo Studio Monardo quando un’associazione o un ente non commerciale ci chiede aiuto per i propri debiti.
- Leggiamo statuto, atto costitutivo e verbali per stabilire se l’ente è riconosciuto, chi lo rappresenta e quale organo deve deliberare la domanda.
- Verifichiamo la qualificazione dell’ente: analizziamo attività, ricavi, personale e rapporti con terzi alla luce dei criteri della Cassazione, per stabilire se è ente non commerciale, imprenditore minore o imprenditore sopra soglia.
- Controlliamo visure e iscrizioni (registro delle imprese, RUNTS) per escludere che si tratti di impresa sociale soggetta a liquidazione coatta amministrativa.
- Costruiamo la mappa creditore per creditore, indicando per ogni debito chi ne risponde: l’ente, chi ha agito ex art. 38 c.c., i fideiussori.
- Ricostruiamo la contabilità insieme ai commercialisti dello staff, colmando i vuoti documentali che più spesso bloccano l’istruttoria dell’OCC.
- Confrontiamo concordato minore e liquidazione controllata sui numeri reali dell’ente, quantificando le risorse esterne necessarie per rendere conveniente la proposta.
- Predisponiamo la domanda, il piano e la proposta e seguiamo il rapporto con il gestore nominato dall’OCC fino al deposito.
- Chiediamo le misure protettive per bloccare pignoramenti in corso o imminenti sui conti e sui beni dell’ente.
- Valutiamo e, se necessario, impostiamo la procedura personale del presidente o dei garanti, coordinandola con quella dell’ente.
- Gestiamo le fasi contenziose: opposizioni dei creditori all’omologazione, reclami, impugnazioni, fino all’ultimo grado.
L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è avvocato cassazionista; coordinatore di uno staff multidisciplinare operante a livello nazionale in diritto bancario e tributario; Gestore della crisi da sovraindebitamento (L. 3/2012, oggi procedure del Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza) iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia; professionista fiduciario di un OCC (Organismo di Composizione della Crisi); Esperto Negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021.
Per un ente collettivo, la competenza che pesa di più è la combinazione fra le ultime tre. Da Gestore della crisi e fiduciario di un OCC, l’Avvocato sa quali documenti e quali verifiche il gestore pretenderà, e prepara la domanda in modo che superi l’istruttoria senza rinvii. Da Esperto Negoziatore, sa valutare il confine fra associazione e impresa e, quando l’ente svolge un’attività commerciale organizzata, sa orientarlo verso la composizione negoziata o verso gli strumenti dell’imprenditore minore.
La strategia resta la stessa dall’analisi iniziale fino alla Cassazione: lo stesso difensore che imposta la domanda segue le opposizioni e, se serve, i ricorsi in ogni grado, senza cambi di linea. E avvocati e commercialisti lavorano insieme sullo stesso fascicolo: i primi sui profili giuridici (qualificazione, responsabilità, contenzioso), i secondi sulla ricostruzione contabile, sui debiti fiscali e contributivi e sulla sostenibilità del piano.
Che cosa portarsi a casa
Tre messaggi emergono da tutte le risposte.
Primo: un’associazione o un ente non commerciale può accedere al sovraindebitamento, perché l’art. 2, comma 1, lett. c) CCII include ogni debitore non soggetto a liquidazione giudiziale o coatta amministrativa. Gli strumenti sono il concordato minore (di solito con risorse esterne) e la liquidazione controllata; il piano del consumatore resta fuori.
Secondo: la verifica preliminare decide tutto. Bisogna stabilire se l’ente è davvero “non commerciale”, se è un imprenditore minore o se è un’impresa sociale con una sua procedura. Un errore qui porta all’inammissibilità.
Terzo: la procedura dell’ente non protegge automaticamente le persone. Nell’associazione non riconosciuta chi ha agito risponde in proprio, e i garanti restano esposti: la strategia va costruita su entrambi i livelli.
Per questo affrontiamo questi casi con le competenze che li riguardano direttamente: l’Avv. Monardo è Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia e fiduciario di un OCC, quindi conosce il procedimento dall’interno, ed è Esperto Negoziatore della crisi d’impresa (D.L. 118/2021), il che gli consente di valutare anche gli enti che si collocano al confine con l’impresa.
📩 Non aspettare il prossimo pignoramento sul conto dell’associazione: contatta lo studio oggi stesso, trovi tutti i nostri riferimenti al termine di questa guida.
