Due imprenditori leggono le stesse tre cifre: 300.000 euro di attivo, 200.000 euro di ricavi lordi, 500.000 euro di debiti. Il primo è un artigiano in regime forfettario che non ha mai redatto un bilancio. Il secondo amministra una S.r.l. con tre soci e un capannone in leasing. Credono entrambi di sapere da che parte stanno. Spesso sbagliano tutti e due, per motivi opposti.
Non esiste un solo modo di calcolare le soglie dell’impresa minore: il calcolo cambia a seconda di chi sei. La norma è unica, l’art. 2, comma 1, lettera d), del Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.Lgs. 14/2019, nel testo aggiornato dai correttivi fino al D.Lgs. 136/2024). Però i documenti da cui si ricavano i numeri, le voci da includere o escludere e i rischi di un errore sono diversi per ogni categoria di impresa. Per la ditta individuale il problema è separare il patrimonio personale da quello aziendale. Per la S.r.l. è leggere correttamente le voci dello stato patrimoniale e del conto economico. Per la società di persone pesano i prelievi dei soci. Per la start-up innovativa conta prima di tutto il possesso effettivo dello status. Per l’impresa appena nata o appena chiusa contano gli esercizi che si possono davvero considerare.
L’esito di questo calcolo decide la strada. Sotto soglia si accede agli strumenti del sovraindebitamento: concordato minore, liquidazione controllata, esdebitazione. Sopra soglia si apre la liquidazione giudiziale e si ricade nelle regole delle imprese “maggiori”.
Lo Studio Monardo segue questa materia perché è il confine esatto tra le sue competenze certificate. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia e professionista fiduciario di un OCC: per questo conosce dall’interno la verifica dei requisiti che l’Organismo e il tribunale svolgono prima di aprire una procedura minore. Come Esperto Negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021 conosce anche il versante opposto, quello delle imprese che superano le soglie o che vi si avvicinano.
In questa guida trovi le regole comuni, poi cinque profili: la ditta individuale, la S.r.l. di piccole dimensioni, la società di persone e i suoi soci, la start-up innovativa, l’impresa giovane o cessata. Seguono tre simulazioni, i casi misti, una tabella di confronto, le domande trasversali e la giurisprudenza ordinata per profilo.
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Le regole che valgono per tutti, prima di guardare il tuo profilo
Prima di entrare nella tua situazione, conviene fissare una volta sola la base normativa comune. Le sezioni sui profili rimandano a questa.
Che cosa dice la norma
L’art. 2, comma 1, lettera c), CCII definisce il sovraindebitamento come lo stato di crisi o di insolvenza del consumatore, del professionista, dell’imprenditore minore, dell’imprenditore agricolo, delle start-up innovative previste dal D.L. 18 ottobre 2012, n. 179, e di ogni altro debitore non assoggettabile alla liquidazione giudiziale, alla liquidazione coatta amministrativa o ad altre procedure liquidatorie previste dal codice civile o da leggi speciali per il caso di crisi o insolvenza.
La lettera d) definisce l’impresa minore: l’impresa che presenta congiuntamente tre requisiti.
- Un attivo patrimoniale di ammontare complessivo annuo non superiore a 300.000 euro nei tre esercizi antecedenti la data di deposito dell’istanza di apertura della liquidazione giudiziale, oppure dall’inizio dell’attività se questa dura da meno tempo.
- Ricavi lordi, in qualunque modo risultino, per un ammontare complessivo annuo non superiore a 200.000 euro nello stesso periodo.
- Un ammontare di debiti, anche non scaduti, non superiore a 500.000 euro.
La stessa lettera d) prevede che i valori possano essere aggiornati ogni tre anni con decreto del Ministro della giustizia. Prima di qualunque calcolo va quindi verificato che nel frattempo non sia intervenuto un aggiornamento. Alla data di questa guida (ottobre 2026) i valori di riferimento restano quelli indicati.
La parola che conta di più: “congiuntamente”
Basta superare una sola delle tre soglie per non essere più impresa minore. Un’impresa con 120.000 euro di ricavi e 180.000 euro di attivo, ma con 512.000 euro di debiti, non è un’impresa minore. Se è insolvente, il suo destino è la liquidazione giudiziale, non la liquidazione controllata.
Chi deve provare i requisiti
L’art. 121 CCII assoggetta alla liquidazione giudiziale gli imprenditori commerciali che non dimostrano il possesso congiunto dei requisiti della lettera d). La regola è la stessa che valeva sotto l’art. 1 della legge fallimentare. La Cassazione l’ha sempre letta nel senso che l’onere della prova grava sul debitore (Cass. n. 24721/2015; Cass. n. 8965/2019). Il giudice conserva comunque poteri di indagine d’ufficio sui fatti emersi.
Nel sovraindebitamento il rapporto si rovescia solo in apparenza. È il debitore che chiede il concordato minore o la liquidazione controllata, quindi è ancora lui a dover documentare di stare sotto le soglie. L’OCC lo attesta nella sua relazione e il tribunale lo verifica.
Tre periodi di riferimento diversi
È il punto che genera più errori.
| Voce | Periodo di riferimento | Fonte principale |
|---|---|---|
| Attivo patrimoniale | Ciascuno dei tre esercizi antecedenti la domanda (o dall’inizio dell’attività) | Stato patrimoniale, art. 2424 c.c. |
| Ricavi lordi | Ciascuno dei tre esercizi antecedenti la domanda (o dall’inizio dell’attività) | Conto economico, voci A1 e parte di A5 |
| Debiti | Momento della decisione, non la data di bilancio | Totale debiti più quelli emersi in istruttoria |
Per l’attivo e i ricavi si guarda al passato, esercizio per esercizio. Per i debiti si guarda al presente. La Cassazione ha chiarito che i debiti vanno determinati al momento della dichiarazione (Cass. n. 3158/2018; Cass. ord. n. 29472/2022). Contano anche quelli sorti prima e accertati dopo.
I bilanci non sono una prova legale
Il bilancio fonda solo una presunzione semplice di veridicità. Il giudice lo valuta liberamente ai sensi dell’art. 116 c.p.c. (Cass. ord. n. 11218/2021). Può ritenerlo inattendibile, motivando, anche quando non è stato approvato e depositato (Cass. n. 34106/2019). Non può però scartarlo solo perché mancano le scritture contabili: servono elementi concreti di anomalia. Di recente la Cassazione ha ammesso che il debitore provi i requisiti con tutti i documenti utili, comprese le scritture contabili e la corrispondenza d’impresa conservata ai sensi dell’art. 2220 c.c. (Cass., sez. I, ord. n. 7642 del 22 marzo 2025).
Che cosa succede sotto e sopra la linea
- Sotto soglia: concordato minore (artt. 74 ss. CCII), liquidazione controllata (artt. 268 ss. CCII), esdebitazione (artt. 278 ss. CCII). C’è anche la composizione negoziata riservata alle imprese sotto soglia (art. 25-quater CCII).
- Sopra soglia: composizione negoziata ordinaria, accordi di ristrutturazione, piano di ristrutturazione soggetto a omologazione, concordato preventivo e, in caso di insolvenza, liquidazione giudiziale.
Un metodo in quattro passaggi, valido per ogni profilo
Prima di applicare le regole specifiche, conviene seguire sempre lo stesso ordine di lavoro. Le differenze tra profili riguardano i documenti e le voci critiche, non la sequenza.
Primo passaggio: fissare la data di riferimento. Si parte dalla data in cui verrà depositata la domanda. Da lì si individuano i tre esercizi antecedenti per attivo e ricavi, mentre per i debiti si fotografa la situazione attuale. Se la domanda slitta di qualche mese, può cambiare anche il triennio di riferimento. Un esercizio “cattivo” può uscire dal calcolo, oppure può entrarci un esercizio nuovo con ricavi più alti.
Secondo passaggio: raccogliere le fonti. Bilanci, rendiconti, registri IVA, conti di mastro, certificazioni dei carichi fiscali e previdenziali, estratti conto, contratti di leasing e di finanziamento, atti giudiziari ricevuti. Più la base documentale è ampia, più il calcolo regge a una contestazione. La Cass. ord. n. 7642/2025 consente di usare ogni documento utile, ma il debitore deve essere in grado di produrlo.
Terzo passaggio: riclassificare le voci. Il dato grezzo va depurato: fuori il capitale sociale dall’attivo, fuori le variazioni delle rimanenze e gli incrementi interni dai ricavi, fuori i proventi straordinari. Dentro invece i debiti non scaduti, quelli sorti dopo il bilancio e, per le società di persone, i prelievi dei soci a titolo di utili non conseguiti.
Quarto passaggio: misurare il margine. Il calcolo non si chiude con un “sì” o un “no”, ma con una distanza dalla soglia. Un’impresa a 498.000 euro di debiti è formalmente minore, ma basta un avviso di addebito per farle perdere la qualifica. Il margine indica quanto tempo resta per agire.
L’errore più diffuso: guardare il totale e non le singole voci
Chi guarda solo il totale del bilancio commette quasi sempre uno di tre errori. Il primo è leggere il “valore della produzione” come ricavi, gonfiando il dato. Il secondo è sommare il capitale sociale all’attivo. Il terzo è fermarsi al totale debiti dell’ultimo bilancio, dimenticando quanto è maturato dopo. Nei profili che seguono vedrai come ciascuno di questi errori si presenta in forma diversa.
Fissata la base comune, passiamo ai profili.
Se sei titolare di una ditta individuale
La tua situazione
Sei un artigiano, un commerciante, un piccolo ristoratore, un autotrasportatore con un solo mezzo. Lavori a tuo nome, con una partita IVA e un’iscrizione al registro delle imprese. Forse sei in regime forfettario o in contabilità semplificata. Probabilmente non hai mai visto uno stato patrimoniale redatto secondo l’art. 2424 c.c. Quando senti parlare di “attivo patrimoniale” non sai se si tratti della tua casa, del furgone, del conto corrente o di tutto insieme.
La tua situazione ha una particolarità che cambia tutto: tra te e la tua impresa non c’è un muro. I debiti dell’impresa sono debiti tuoi, i beni dell’impresa sono beni tuoi. Questo rende il calcolo delle soglie più semplice da un lato e più insidioso dall’altro.
Cosa cambia per te
Il primo problema è documentale. Senza obbligo di bilancio, i tre valori vanno ricostruiti da registri IVA, registro dei beni ammortizzabili, dichiarazioni dei redditi, estratti conto ed eventuali situazioni contabili. La giurisprudenza ammette questa ricostruzione: la Cass. ord. n. 7642/2025 riconosce che per la verifica dei requisiti conta la rappresentazione storica dei dati economici e patrimoniali, ricavabile da ogni documento utile.
Il secondo problema è sostanziale: quali beni entrano nell’attivo? Il riferimento normativo all'”attivo patrimoniale” richiama una grandezza contabile d’impresa. Per l’imprenditore individuale è prudente ragionare sui beni destinati all’attività, cioè quelli che compaiono o dovrebbero comparire nelle scritture: attrezzature, automezzi, rimanenze, crediti verso clienti, liquidità del conto dedicato. L’abitazione familiare non utilizzata nell’impresa resta in genere fuori da questo calcolo. Su questo punto, però, non esiste una regola scritta, e un tribunale potrebbe chiedere chiarimenti se il confine tra patrimonio personale e aziendale è opaco.
La regola più importante per te: i ricavi lordi sono il fatturato dell’attività caratteristica, non il reddito. Nel forfettario il reddito imponibile è una percentuale dei compensi, ma la soglia dei 200.000 euro si misura sui ricavi pieni. Chi confonde le due grandezze crede di essere lontanissimo dalla soglia e invece non lo è.
Per i debiti, invece, il quadro è più severo. Contano tutti quelli dell’impresa, anche non scaduti: fornitori, banche, erario ed enti previdenziali, leasing per le rate a scadere. I tuoi debiti personali (mutuo sulla casa, finanziamenti al consumo) non sono debiti “dell’impresa” in senso contabile. Però, se chiedi l’accesso a una procedura di sovraindebitamento, entrano comunque nel quadro complessivo che l’OCC deve ricostruire.
I numeri
Ipotesi dimostrativa: un idraulico in regime ordinario semplificato, con questi dati.
- Ricavi degli ultimi tre anni: 163.420 €, 187.950 €, 171.300 €
- Beni strumentali al valore netto contabile: furgone 14.800 €, attrezzatura 6.230 €
- Rimanenze di materiale: 9.410 €
- Crediti verso clienti: 38.760 €
- Liquidità sul conto aziendale: 2.190 €
- Debiti: fornitori 61.300 €, banca 47.850 €, erario e INPS 96.420 €, leasing residuo 11.940 €
L’attivo si colloca intorno a 71.390 € per esercizio, ben sotto i 300.000 €. I ricavi restano sotto i 200.000 € in tutti e tre gli anni. I debiti ammontano a 217.510 €, sotto i 500.000 €. Impresa minore: accesso alle procedure di sovraindebitamento.
Ora cambia un solo dato: nel secondo anno l’idraulico ha fatturato anche un grosso appalto, con ricavi di 204.680 €. Se, come è prudente, la soglia dei ricavi si legge esercizio per esercizio, quell’anno la supera, anche se la media del triennio resta sotto. Il superamento basta a far cadere il requisito.
Un secondo esempio riguarda il regime forfettario. Ipotesi dimostrativa: una parrucchiera in forfettario con compensi annui di 68.240 €, 71.930 € e 74.560 €. Il reddito imponibile, calcolato con il coefficiente di redditività, è molto più basso, ma per la soglia contano i compensi pieni. Qui il margine dai 200.000 € è ampio e il requisito dei ricavi non crea problemi. Il punto critico, per chi è in forfettario, si sposta quasi sempre sui debiti. Spesso questi debiti sono soprattutto contributivi e fiscali, e vanno ricostruiti con gli estratti dell’ente previdenziale e dell’agente della riscossione, compresi gli importi non ancora iscritti a ruolo.
I rischi specifici
Il rischio principale per te è che il tribunale non riesca a distinguere i tuoi conti personali da quelli dell’impresa. Se usi un solo conto corrente per tutto, se il furgone è intestato a te ma lo usa anche la famiglia, se paghi i fornitori con la carta personale, la ricostruzione diventa contestabile. Un creditore potrebbe sostenere che l’attivo o i ricavi sono più alti di quanto dichiari.
Il secondo rischio sono i debiti che non vedi: le rate di leasing a scadere, i debiti previdenziali non ancora iscritti a ruolo, le fatture non ancora ricevute. Entrano nel calcolo perché la norma parla di debiti “anche non scaduti”.
Qui le regole ti proteggono più di quanto pensi su un punto: anche se l’attività è cessata, chi è persona fisica può accedere all’esdebitazione del debitore incapiente (art. 283 CCII) se non ha nulla da offrire ai creditori, rispettando le condizioni di meritevolezza.
Le mosse giuste
- Separa subito i flussi. Se hai un solo conto, ricostruisci con l’estratto conto quali movimenti sono dell’impresa e quali personali. È il primo documento che l’OCC ti chiederà.
- Ricostruisci le tre annualità di ricavi lordi dai registri IVA, non dalle dichiarazioni dei redditi.
- Fai l’elenco completo dei debiti con data e importo, compresi quelli non scaduti e quelli che pensi siano prescritti, da segnalare a parte.
- Verifica le posizioni con l’erario e gli enti previdenziali con estratti di ruolo e certificazioni dei debiti fiscali.
- Valuta lo strumento giusto: concordato minore se puoi proseguire l’attività con un piano, liquidazione controllata se non puoi.
Giurisprudenza dedicata
Per te pesa soprattutto la Cass., sez. I, ord. n. 7642 del 22 marzo 2025. Ammette la prova dei requisiti con ogni documento utile, comprese le scritture contabili e la corrispondenza d’impresa: è la strada naturale per chi non ha bilanci.
Se amministri o possiedi una piccola S.r.l.
La tua situazione
Hai una S.r.l., forse semplificata, con uno o pochi soci. Depositi il bilancio in forma abbreviata o come micro-impresa. L’impresa ha accumulato debiti con banche, fornitori ed erario, e ti chiedi se possa accedere al concordato minore o alla liquidazione controllata invece di finire in liquidazione giudiziale. Hai i bilanci, ma non sai quali righe leggere.
Per chi è nella tua posizione la buona notizia è che hai una base documentale ordinata. La cattiva è che le voci del bilancio non coincidono con le grandezze della norma, e leggerle male porta a conclusioni sbagliate in entrambe le direzioni.
Cosa cambia per te
L’attivo patrimoniale è il “totale attivo” dello stato patrimoniale ex art. 2424 c.c. La Cassazione lo ha affermato più volte (Cass., sez. VI, 31 dicembre 2020, n. 30067; Cass., sez. VI, 5 settembre 2018, n. 21647). Si sommano quindi le voci A (crediti verso soci per versamenti ancora dovuti), B (immobilizzazioni, al netto di ammortamenti e svalutazioni), C (attivo circolante) e D (ratei e risconti attivi). Il capitale sociale non entra nell’attivo, perché è una posta del passivo (Cass., sez. I, 15 gennaio 2015, n. 583).
C’è poi un punto delicato: le poste valutative. Le immobilizzazioni immateriali, i crediti svalutati, le rimanenze valutate con criteri discrezionali devono essere sorrette da un giudizio tecnico ragionevole, risultante dalla nota integrativa, e non dall’arbitrio dell’imprenditore (Cass., sez. I, 2 ottobre 2018, n. 23948). Un attivo “abbassato” con svalutazioni non motivate può essere ricalcolato dal tribunale.
I ricavi lordi non sono il “valore della produzione”. Il conto economico ex art. 2425 c.c. raccoglie nel macro-aggregato A cinque voci. Per la soglia contano:
- A1 – ricavi delle vendite e delle prestazioni, per intero;
- A5 – altri ricavi e proventi, solo per la parte della gestione ordinaria.
Restano fuori:
- A2 – variazione delle rimanenze di prodotti;
- A3 – variazione dei lavori in corso su ordinazione;
- A4 – incrementi di immobilizzazioni per lavori interni.
Lo ha chiarito un orientamento costante (Cass., sez. VI, 10 dicembre 2018, n. 31825; Cass., sez. I, 26 agosto 2021, n. 23484). Dal 2016, con l’eliminazione della sezione straordinaria del conto economico, i proventi non ricorrenti confluiscono in A5. Per questo la Cass. n. 23484/2021 ha precisato che spetta al debitore produrre i conti di mastro della voce A5, così da separare la parte ordinaria (canoni attivi, royalties, ricavi accessori) da quella straordinaria (per esempio una plusvalenza da cessione di un bene strumentale).
I debiti partono dal “totale debiti” del passivo (voce D dello stato patrimoniale). Vanno però integrati con quelli emersi durante l’istruttoria: crediti azionati dai creditori, posizioni risultanti dalle certificazioni fiscali e previdenziali, contenziosi in corso (Cass., sez. I, 12 gennaio 2017, n. 601). E soprattutto si calcolano al momento della decisione, non alla data dell’ultimo bilancio.
I numeri
Ipotesi dimostrativa: una S.r.l. di servizi informatici, con questi dati dell’ultimo bilancio.
| Voce | Importo |
|---|---|
| B – Immobilizzazioni nette | 41.870 € |
| C – Attivo circolante (crediti 112.340 €, liquidità 8.615 €) | 120.955 € |
| D – Ratei e risconti attivi | 3.212 € |
| Totale attivo | 166.037 € |
| A1 – Ricavi delle vendite | 183.460 € |
| A5 – Altri ricavi (di cui plusvalenza da cessione auto 14.300 €) | 21.780 € |
| A2 – Variazione rimanenze | 6.940 € |
| D passivo – Totale debiti a bilancio | 384.210 € |
Ricavi lordi: 183.460 € + (21.780 € – 14.300 €) = 190.940 €. Sotto soglia. Se però l’amministratore non produce i conti di mastro e la plusvalenza non viene isolata, il dato diventa 205.240 € e supera la soglia. La documentazione fa la differenza tra le due strade.
Un’altra voce che merita attenzione nelle piccole S.r.l. sono i finanziamenti dei soci. Nello stato patrimoniale compaiono tra i debiti (voce D3, debiti verso soci per finanziamenti). Il fatto che siano postergati ai sensi dell’art. 2467 c.c. riguarda l’ordine dei rimborsi, non la loro natura di debito. Chi li toglie dal totale per restare sotto i 500.000 euro rischia di presentare un calcolo che il tribunale non accoglie. Se invece le somme sono state versate come apporti in conto capitale, non sono debiti e stanno nel patrimonio netto. La qualificazione va dimostrata con le delibere e con la contabilità dell’epoca, non decisa al momento della domanda.
Considerazioni simili valgono per i fondi del passivo. Il fondo per il trattamento di fine rapporto e i fondi rischi sono esposti fuori dalla voce D. Il loro trattamento ai fini della soglia va valutato con attenzione, soprattutto quando il fondo rappresenta un’obbligazione già certa verso dipendenti cessati.
Debiti: a bilancio 384.210 €. Nel frattempo però la società ha ricevuto un decreto ingiuntivo per 48.630 € e un avviso di addebito INPS per 27.415 € relativi a periodi successivi alla chiusura dell’esercizio. Il totale attuale è 460.255 €. Ancora sotto, ma il margine si è ridotto a meno di 40.000 euro.
I rischi specifici
Il rischio principale per te è affidarti al bilancio come a un dato definitivo. Il tribunale può ritenerlo inattendibile, motivando, e allora l’onere della prova torna interamente su di te (Cass. n. 34106/2019). Bilanci non approvati, nota integrativa assente, svalutazioni anomale, finanziamenti soci classificati in modo incerto sono tutti segnali che indeboliscono la prova.
C’è poi il rischio del tempo. I debiti crescono per interessi, sanzioni e nuovi ruoli. Un’impresa che oggi è a 460.000 euro di debiti può superare i 500.000 tra sei mesi, se aspetta. In questo caso le regole ti proteggono meno di quanto speri: la soglia dei debiti non guarda al passato, ma alla fotografia del momento in cui il tribunale decide.
Un ultimo rischio riguarda te personalmente. La procedura della società non libera l’amministratore dalle eventuali responsabilità per le condotte di gestione, e non libera i soci che hanno prestato fideiussioni. La posizione di garante va valutata a parte.
Le mosse giuste
- Estrai i conti di mastro di A1 e A5 per i tre esercizi e isola le componenti non ricorrenti.
- Ricalcola il totale attivo verificando la coerenza delle poste valutative con la nota integrativa.
- Aggiorna l’elenco dei debiti a oggi, con certificazioni dell’Agenzia delle Entrate, dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione e dell’INPS, e con i decreti ingiuntivi notificati.
- Approva e deposita i bilanci arretrati, se possibile, prima della domanda.
- Se sei vicino alla soglia dei debiti, non aspettare: valuta subito la composizione negoziata per le imprese sotto soglia (art. 25-quater CCII) o il deposito della domanda di concordato minore.
Su questo profilo pesa in modo particolare la doppia competenza dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, Gestore della crisi da sovraindebitamento e Esperto Negoziatore della crisi d’impresa: è la combinazione che serve quando una S.r.l. sta a cavallo tra procedure minori e strumenti delle imprese maggiori.
Giurisprudenza dedicata
Per le S.r.l. sono decisive la Cass. n. 30067/2020, sull’attivo inteso come totale dello stato patrimoniale, e la Cass. n. 23484/2021, sulla scomposizione della voce A5. Per i bilanci non depositati è utile la sentenza del Tribunale di Como n. 54/2025, pubblicata il 20 maggio 2025. Il tribunale ha riconosciuto la natura di impresa minore di una S.r.l. sulla base di bilanci degli ultimi tre esercizi non approvati né depositati: li ha ritenuti attendibili perché internamente coerenti e confermati da altri elementi, come la certificazione dell’Agenzia delle Entrate e la struttura minima della società. Poi ha aperto la liquidazione controllata.
Se sei socio di una società di persone (S.n.c. o S.a.s.)
La tua situazione
Hai una S.n.c. con tuo fratello, o sei accomandatario di una S.a.s. La società ha debiti e tu sai di rispondere personalmente, in via sussidiaria, delle obbligazioni sociali. Ti chiedi quale soglia conti: quella della società, la tua, o entrambe.
La tua situazione ha una particolarità che cambia tutto: le soglie si misurano sulla società, ma le conseguenze ricadono anche su di te. E il calcolo della società ha regole proprie, che non valgono per le società di capitali.
Cosa cambia per te
Le società di persone non sono tenute a pubblicare il bilancio. Spesso redigono un rendiconto, a volte nemmeno quello in forma completa. Per questo la giurisprudenza ha elaborato una correzione specifica: l’attivo della società di persone si integra con i prelievi dei soci illimitatamente responsabili a titolo di utili non effettivamente conseguiti (Cass., sez. I, 20 gennaio 2021, n. 979). In pratica, se i soci hanno prelevato somme come “utili” in esercizi chiusi in perdita, quelle somme vanno idealmente riportate nell’attivo, perché rappresentano crediti della società verso i soci.
La regola più importante per te: i tuoi prelievi possono alzare l’attivo della società fino a farle superare la soglia. È un effetto controintuitivo. Il socio che ha prelevato molto, credendo di “svuotare” la società, può aver contribuito a renderla non minore.
Per i ricavi e i debiti valgono le stesse regole viste per le S.r.l.: ricavi caratteristici più la parte ordinaria degli altri proventi, debiti anche non scaduti alla data della decisione.
C’è poi il versante personale. L’art. 2, comma 1, lettera e), CCII considera consumatore anche il socio di S.n.c. o S.a.s. per i debiti estranei a quelli sociali. Ne segue che il socio può accedere alla ristrutturazione dei debiti del consumatore (artt. 67 ss. CCII) solo per la parte dei debiti personali che non derivano dalla società. I debiti sociali di cui risponde come socio illimitatamente responsabile restano invece legati alla procedura della società.
Nella liquidazione giudiziale l’art. 256 CCII estende la procedura ai soci illimitatamente responsabili. Nel sovraindebitamento il codice non riproduce lo stesso meccanismo in modo identico. La posizione del socio va quindi coordinata con quella della società, anche attraverso le procedure familiari o collegate (art. 66 CCII), e verificata caso per caso con l’OCC.
I numeri
Ipotesi dimostrativa: una S.n.c. di due soci, che gestisce un bar.
- Attivo da rendiconto: arredi e attrezzature 27.640 €, rimanenze 4.180 €, liquidità 1.930 € = 33.750 €
- Prelievi dei soci a titolo di utili negli ultimi due esercizi, chiusi in perdita: 61.200 € e 58.470 €
- Ricavi del bar: 176.390 €, 168.210 €, 159.870 €
- Debiti sociali: fornitori 39.610 €, banca 88.200 €, erario e INPS 104.735 €, affitto arretrato 17.380 € = 249.925 €
Attivo corretto con i prelievi, nell’esercizio peggiore: 33.750 € + 61.200 € + 58.470 € = 153.420 €. Sotto soglia, anche con l’integrazione. Ricavi sotto i 200.000 € in ogni esercizio. Debiti sotto i 500.000 €. Società minore.
Ma se il bar avesse anche un locale di proprietà iscritto a 162.000 € tra le immobilizzazioni, l’attivo corretto salirebbe a 315.420 € e la soglia sarebbe superata. In quel caso il calcolo con o senza prelievi cambierebbe l’esito.
I rischi specifici
Il rischio principale per te è l’effetto domino sul tuo patrimonio personale. Se la società supera le soglie ed è insolvente, la liquidazione giudiziale si estende a te come socio illimitatamente responsabile. Se resta sotto soglia, il tuo patrimonio non è automaticamente coinvolto in una procedura concorsuale estesa. Resta però esposto alle azioni individuali dei creditori sociali, dopo l’escussione del patrimonio della società.
Un secondo rischio riguarda gli ex soci. Chi è uscito dalla società da meno di un anno può essere ancora coinvolto per le obbligazioni sorte prima dello scioglimento del rapporto.
Le mosse giuste
- Ricostruisci i prelievi dei soci per i tre esercizi, distinguendo compensi, rimborsi e utili non conseguiti.
- Ricalcola l’attivo con l’integrazione dei prelievi e verifica se cambia l’esito.
- Separa i tuoi debiti personali da quelli sociali: i primi possono seguire la strada del consumatore, i secondi seguono la società.
- Valuta una procedura coordinata per società e soci, così che i piani non entrino in conflitto.
- Verifica le garanzie personali prestate alle banche, che restano un fronte autonomo.
Giurisprudenza dedicata
La Cass., sez. I, 20 gennaio 2021, n. 979 è la pronuncia di riferimento per le società di persone. Integra l’attivo con i prelievi a titolo di utili non conseguiti, proprio perché queste società non pubblicano il bilancio.
Se hai fondato una start-up innovativa
La tua situazione
Hai costituito una società di capitali con un progetto tecnologico e l’hai iscritta nella sezione speciale del registro delle imprese dedicata alle start-up innovative. Hai raccolto capitale, forse attraverso equity crowdfunding o un piccolo round di investitori. Il prodotto non è decollato come speravi, i debiti verso fornitori, consulenti e banche crescono, e ti chiedi se le soglie dell’impresa minore valgano anche per te.
Per chi è nella tua posizione la risposta è sorprendente: finché sei davvero una start-up innovativa, le tre soglie non sono il tuo problema principale. L’art. 31 del D.L. 179/2012 sottrae le start-up innovative alle procedure concorsuali maggiori e le assoggetta alla disciplina della crisi da sovraindebitamento. L’art. 2, comma 1, lettera c), CCII le nomina espressamente tra i soggetti sovraindebitati, accanto all’imprenditore minore. Il tuo accesso alle procedure minori non dipende quindi dall’aver rispettato i 300.000, 200.000 e 500.000 euro. Dipende dallo status.
Cosa cambia per te
La regola più importante per te: l’iscrizione nella sezione speciale non basta, servono i requisiti effettivi. La Cassazione lo ha chiarito con la sentenza della sez. I n. 21152 del 4 luglio 2022. L’iscrizione avviene sulla base di un’autocertificazione del legale rappresentante (art. 25 D.L. 179/2012), ed è necessaria ma non sufficiente per l’esenzione dalle procedure maggiori. Il giudice può verificare in concreto se la società possieda davvero i requisiti: oggetto sociale esclusivo o prevalente legato all’innovazione tecnologica, almeno uno degli indici di innovatività (spese in ricerca e sviluppo, personale qualificato, titolarità di privative), assenza di distribuzione di utili, limiti temporali dalla costituzione.
Se la verifica dà esito negativo, la società viene trattata come una qualunque S.r.l. A quel punto rientrano in gioco le soglie dell’art. 2, lettera d), con tutte le regole di calcolo viste per le società di capitali.
Il secondo punto riguarda la durata dello status. Lo status di start-up innovativa è temporaneo e decade al superamento dei limiti di età o di fatturato previsti dall’art. 25 del D.L. 179/2012, oppure per la perdita degli altri requisiti. Questa disciplina è stata oggetto di interventi legislativi recenti, che hanno toccato durata e condizioni di permanenza nella sezione speciale. Prima di qualunque valutazione va quindi verificato il testo vigente alla data della domanda. Quando lo status cessa, la società diventa una società ordinaria e torna a contare il calcolo delle soglie.
Il terzo punto è il coordinamento con il calcolo ordinario. Una start-up spesso capitalizza i costi di sviluppo tra le immobilizzazioni immateriali, gonfiando il totale attivo. Se perde lo status, quell’attivo può spingerla sopra i 300.000 euro anche se non ha mai fatturato nulla di significativo. La Cass. n. 23948/2018 impone che le poste valutative siano giustificate da un giudizio tecnico ragionevole: per una start-up in crisi, la sostenibilità della capitalizzazione dei costi di sviluppo è spesso il punto più discusso.
I numeri
Ipotesi dimostrativa: una start-up innovativa nel settore dei software per l’agricoltura.
- Costi di sviluppo capitalizzati: 238.400 €
- Brevetto iscritto: 31.700 €
- Crediti e liquidità: 47.315 €
- Totale attivo: 317.415 €
- Ricavi: 18.420 €, 42.960 €, 61.870 €
- Debiti: 274.630 €
Con lo status effettivo di start-up innovativa, la società accede al sovraindebitamento anche se l’attivo supera i 300.000 €. Se il tribunale accerta che lo status non è più sostenuto dai requisiti effettivi, l’attivo di 317.415 € la colloca sopra soglia, e l’insolvenza porta alla liquidazione giudiziale. A quel punto, contestare la congruità della capitalizzazione dei costi di sviluppo diventa l’unica leva per riportare l’attivo sotto i 300.000 €. Per esempio, una svalutazione motivata di 22.000 € lo porterebbe a 295.415 €. Ma deve essere tecnicamente giustificata e non costruita a posteriori.
I rischi specifici
Il rischio principale per te è dare per scontato lo status. Un’iscrizione formalmente valida, ma non sorretta da requisiti effettivi, non ti protegge. La Cass. n. 21152/2022 lo ha detto in modo netto.
Il secondo rischio riguarda gli investitori e i soci che hanno prestato garanzie. Anche nella start-up le fideiussioni bancarie dei fondatori sono frequenti, e restano un fronte autonomo rispetto alla procedura della società.
Il terzo rischio è temporale. Il momento in cui si deposita la domanda conta: con lo status ancora in essere, l’accesso alle procedure minori è garantito dalla norma speciale. Dopo la scadenza, si torna al calcolo ordinario.
Le mosse giuste
- Verifica in concreto i requisiti dello status alla data di oggi, non a quella dell’iscrizione: oggetto sociale, indici di innovatività, limiti di età e di fatturato, assenza di distribuzione di utili.
- Documenta gli indici di innovatività: spese di ricerca e sviluppo con evidenza contabile, contratti con personale qualificato, titoli di privativa.
- Calcola comunque le tre soglie ordinarie, come scenario di riserva nel caso in cui lo status venga contestato.
- Rivedi le poste capitalizzate con il commercialista, verificandone la sostenibilità secondo i principi contabili.
- Non rinviare la domanda se lo status è vicino alla scadenza.
Giurisprudenza dedicata
La pronuncia di riferimento è la Cass., sez. I, 4 luglio 2022, n. 21152. L’iscrizione nella sezione speciale, fondata sull’autocertificazione, non preclude la verifica giudiziale dei requisiti sostanziali. È stata resa sotto la legge fallimentare, ma il principio si adatta senza difficoltà alla liquidazione giudiziale del CCII.
Se la tua impresa è appena nata o ha appena chiuso
La tua situazione
Il tuo caso si trova a uno dei due estremi della vita di un’impresa. Forse hai aperto da diciotto mesi e non hai ancora tre esercizi chiusi. Oppure hai già chiuso, sei stato cancellato dal registro delle imprese, ma i debiti sono rimasti. In entrambi i casi la regola del “triennio” non si applica nel modo standard, e devi capire su quali dati verrà fatto il calcolo.
La tua situazione ha una particolarità che cambia tutto: il periodo di riferimento è più corto o è già nel passato, e questo cambia sia i numeri sia gli strumenti a disposizione.
Cosa cambia per te: l’impresa giovane
La norma prevede espressamente l’ipotesi: i requisiti di attivo e ricavi si misurano nei tre esercizi antecedenti “o dall’inizio dell’attività se di durata inferiore”. Per un’impresa con un solo esercizio chiuso e un secondo in corso, il calcolo si fa sui dati disponibili.
La regola più importante per l’impresa giovane: ogni esercizio conta per sé, anche se è breve. Il primo esercizio di una società spesso dura meno di dodici mesi. La legge parla di ammontare “complessivo annuo”, e non prevede espressamente un ragguaglio dei ricavi di un esercizio breve all’anno intero. La lettura più prudente è considerare l’esercizio così com’è, ma sul punto un tribunale potrebbe ragionare diversamente. È uno dei profili da verificare caso per caso.
Per i debiti, invece, nulla cambia: contano quelli esistenti al momento della decisione.
Cosa cambia per te: l’impresa cessata
Qui il quadro è più articolato. L’art. 33 CCII consente di aprire la liquidazione giudiziale dell’imprenditore che ha cessato l’attività entro un anno dalla cancellazione dal registro delle imprese, se l’insolvenza si è manifestata prima della cancellazione o entro l’anno successivo. Anche per l’impresa cessata le soglie si misurano sugli esercizi antecedenti, cioè sugli ultimi anni di attività effettiva.
Lo stesso art. 33 prevede che la domanda di accesso al concordato minore presentata dall’imprenditore già cancellato dal registro delle imprese sia inammissibile. Per l’imprenditore persona fisica cessato restano quindi essenzialmente due strade: la liquidazione controllata, se ha beni o redditi da mettere a disposizione dei creditori, oppure l’esdebitazione del debitore incapiente (art. 283 CCII), se non ha nulla da offrire. Per i debiti personali estranei all’attività resta la ristrutturazione del consumatore.
Per la società cancellata la situazione è diversa. Dopo l’anno dalla cancellazione la liquidazione giudiziale non è più possibile, e i creditori si rivolgono ai soci nei limiti di quanto hanno ricevuto in base al bilancio finale di liquidazione, o ai soci illimitatamente responsabili.
I numeri
Ipotesi dimostrativa A, impresa giovane: una S.r.l. costituita il 3 aprile, primo esercizio chiuso al 31 dicembre (nove mesi), secondo esercizio in corso.
- Ricavi primo esercizio: 157.840 €
- Totale attivo primo esercizio: 128.560 €
- Debiti attuali: 302.470 €
Considerando l’esercizio per quello che è, ricavi e attivo restano sotto soglia. Se però un creditore sostenesse che i ricavi andrebbero rapportati su base annua, il dato diventerebbe circa 210.450 € e supererebbe la soglia. È un punto interpretativo da presidiare con la documentazione, mostrando per esempio la stagionalità reale dei ricavi.
Ipotesi dimostrativa B, impresa cessata: un commerciante individuale cancellato dal registro delle imprese da sette mesi.
- Ultimi tre esercizi di attività: ricavi 142.700 €, 128.390 €, 96.215 €
- Attivo residuo al momento della cessazione: 22.610 €
- Debiti attuali: 186.940 €
- Reddito attuale da lavoro dipendente: 1.520 € netti al mese
Le soglie risultano rispettate. È ancora nell’anno dalla cancellazione, ma la natura di impresa minore esclude la liquidazione giudiziale. Il concordato minore non è accessibile perché è cancellato. La strada è la liquidazione controllata, con messa a disposizione della quota di stipendio eccedente quanto serve al mantenimento della famiglia, determinato dal giudice.
I rischi specifici
Il rischio principale per l’impresa cessata è credere che la cancellazione cancelli anche i debiti. Non è così: l’imprenditore individuale resta debitore con tutto il suo patrimonio presente e futuro, e nel primo anno resta esposto anche alla liquidazione giudiziale se supera le soglie.
Per l’impresa giovane, il rischio principale è sottovalutare il debito. Le imprese appena nate tendono ad accumulare debiti rapidamente, con finanziamenti di avvio e leasing, e la soglia dei 500.000 euro può essere superata prima ancora di avere tre esercizi chiusi.
Le mosse giuste
- Per l’impresa giovane: raccogli i dati di ciascun esercizio, anche se breve, e documenta la distribuzione reale dei ricavi nel tempo.
- Per l’impresa cessata: verifica la data esatta della cancellazione e calcola il termine di un anno.
- Ricostruisci gli ultimi esercizi di attività effettiva per provare le soglie.
- Scegli lo strumento compatibile con lo stato attuale: liquidazione controllata o esdebitazione dell’incapiente se cancellato, concordato minore se l’attività prosegue.
- Valuta la posizione dei garanti, che non è toccata dalla cessazione.
Giurisprudenza dedicata
Per le imprese giovani e cessate restano centrali i principi sul calcolo dei debiti al momento della decisione (Cass. n. 3158/2018; Cass. ord. n. 29472/2022). Si applicano anche quando l’attività non c’è più e i debiti si sono assestati o sono cresciuti dopo la chiusura.
Tre imprese, tre bilanci, tre esiti
Le simulazioni che seguono applicano lo stesso problema a tre profili diversi. Sono ipotesi dimostrative costruite per mostrare il metodo, non casi reali.
Simulazione 1 – La ditta individuale vicina alla soglia dei ricavi
Un elettricista in contabilità semplificata deposita la domanda di liquidazione controllata il 14 settembre.
- Ricavi degli ultimi tre esercizi: 178.230 €, 196.410 €, 191.870 €
- Nel secondo esercizio ha incassato anche un rimborso assicurativo di 11.400 € per un furto di attrezzatura, registrato tra i proventi.
- Attivo: 54.920 € nell’esercizio più alto
- Debiti: 233.680 €
Se il rimborso assicurativo viene sommato ai ricavi, il secondo esercizio arriva a 207.810 € e supera la soglia. Se invece viene qualificato come provento straordinario, non legato all’attività caratteristica, i ricavi lordi restano 196.410 €. Il criterio della Cass. n. 23484/2021, che esclude i proventi straordinari, si estende per analogia anche alla contabilità di chi non redige il bilancio. Esito: con una ricostruzione documentata, l’impresa resta minore e accede alla liquidazione controllata.
Simulazione 2 – La S.r.l. sotto soglia a bilancio, sopra soglia oggi
Una S.r.l. di logistica ha l’ultimo bilancio con:
- Totale attivo: 271.340 €
- Ricavi (A1 + parte ordinaria di A5): 184.960 €
- Totale debiti: 446.120 €
Dalla chiusura dell’esercizio a oggi sono maturati:
- interessi di mora e sanzioni: 18.740 €
- un nuovo avviso di accertamento esecutivo: 29.315 €
- rate di leasing a scadere su due mezzi, non iscritte tra i debiti: 14.680 €
Totale debiti attuale: 446.120 € + 18.740 € + 29.315 € + 14.680 € = 508.855 €. Esito: la società ha perso la qualifica di impresa minore sul fronte dei debiti, anche se a bilancio era sotto soglia. Se è insolvente, va in liquidazione giudiziale. Se è solo in crisi, deve valutare gli strumenti delle imprese maggiori. Fra questi c’è la composizione negoziata ordinaria, con l’assistenza di un esperto. Va però verificato con attenzione se le rate di leasing a scadere vadano conteggiate per intero o solo per la quota capitale residua, perché il dato può spostare l’esito.
Simulazione 3 – La S.n.c. e i prelievi dei soci
Una S.n.c. di due soci che gestisce una piccola officina ha:
- Attivo da rendiconto: 186.230 € (di cui capannone 128.000 €)
- Prelievi a titolo di utili in due esercizi chiusi in perdita: 72.450 € e 64.180 €
- Ricavi: 193.710 €, 188.060 €, 172.940 €
- Debiti: 397.215 €
Attivo corretto con i prelievi (Cass. n. 979/2021): 186.230 € + 72.450 € + 64.180 € = 322.860 €. Esito: la società supera la soglia dell’attivo per effetto dei prelievi dei soci, e non è impresa minore. Se è insolvente, si apre la liquidazione giudiziale, con estensione ai soci illimitatamente responsabili (art. 256 CCII). La difesa può lavorare su due fronti. Il primo è dimostrare che una parte dei prelievi era in realtà compenso per l’attività lavorativa dei soci, non utile. Il secondo è contestare il valore di iscrizione del capannone, se non è coerente con i criteri di bilancio.
Che cosa insegnano le tre simulazioni
In tutti e tre i casi la distanza dalla soglia era di poche migliaia di euro, e la decisione è dipesa dalla qualificazione di una singola voce: un rimborso assicurativo, le rate di leasing, i prelievi dei soci. È la ragione per cui il calcolo non si può fare a occhio sul totale di bilancio.
Quando appartieni a più profili insieme
Molte situazioni reali non stanno dentro un solo profilo. Ecco le combinazioni più frequenti e come si combinano le regole.
Imprenditore individuale che è anche garante della società di un familiare
Hai una ditta individuale e hai firmato una fideiussione per la S.r.l. di tuo figlio. Il debito di garanzia è un tuo debito personale. Se la fideiussione è stata prestata nell’interesse della tua impresa, entra nel calcolo dei debiti d’impresa; se è estranea alla tua attività, resta un debito personale. La distinzione conta: nel primo caso può avvicinarti alla soglia dei 500.000 euro, nel secondo no, anche se in entrambi i casi l’OCC la considera nel quadro complessivo dei debiti. Il codice consente poi procedure familiari coordinate (art. 66 CCII) quando più membri della stessa famiglia sono sovraindebitati o quando il sovraindebitamento ha un’origine comune.
Socio di S.n.c. con debiti personali
Sei socio di una S.n.c. e hai anche un mutuo personale e un prestito al consumo. Per i debiti estranei a quelli sociali puoi essere qualificato come consumatore (art. 2, comma 1, lettera e, CCII) e accedere alla ristrutturazione dei debiti del consumatore. Per i debiti sociali, la tua posizione segue quella della società. Se la società è sotto soglia, la tua esposizione per i debiti sociali resta individuale, e va gestita in un piano coordinato. Se la società è sopra soglia ed è insolvente, la liquidazione giudiziale si estende a te.
Professionista con una società di servizi
Sei un professionista iscritto a un ordine e hai anche una S.r.l. che fornisce servizi collegati. Il professionista non è imprenditore commerciale e accede al sovraindebitamento senza calcolo di soglie. La S.r.l., invece, è soggetta al calcolo. Le due posizioni vanno tenute distinte: i ricavi professionali non si sommano a quelli della società, e i debiti della società non sono tuoi, salvo garanzie. Se però hai firmato fideiussioni per la società, il debito di garanzia entra nella tua posizione personale di professionista.
Start-up innovativa che sta perdendo lo status
La società è ancora iscritta nella sezione speciale, ma lo status sta per scadere o i requisiti si sono indeboliti. Finché lo status è effettivo, le soglie non contano. Dopo, contano per intero. In questa fase la tempistica della domanda diventa essa stessa una scelta strategica. Va però costruita su requisiti reali, perché la Cass. n. 21152/2022 consente al giudice di verificarli.
Impresa agricola con attività connesse
L’imprenditore agricolo è nominato dall’art. 2, lettera c), CCII tra i soggetti sovraindebitati, e non è soggetto alla liquidazione giudiziale finché resta agricolo. Il problema nasce quando le attività connesse (agriturismo, trasformazione, vendita diretta) diventano prevalenti e l’impresa assume natura commerciale. In questo caso torna il calcolo delle soglie. Qui la qualificazione dell’attività viene prima dei numeri.
Impresa che ha affittato o ceduto l’azienda
Hai dato in affitto l’azienda a un terzo, o l’hai ceduta, e ora incassi solo il canone o il prezzo residuo. I ricavi dell’esercizio successivo crollano, ma l’attivo e i debiti possono restare alti. Un calo dei ricavi non basta a fare di un’impresa un’impresa minore: le tre soglie devono essere rispettate insieme in ciascuno dei tre esercizi. Gli esercizi precedenti all’affitto restano nel triennio di riferimento finché non escono dal calcolo per il passare del tempo. In caso di cessione dell’azienda, poi, i debiti aziendali risultanti dai libri contabili restano anche a carico del cedente, in solido con l’acquirente, secondo l’art. 2560 c.c. Vanno quindi inclusi nel calcolo del cedente, salvo che i creditori lo abbiano liberato.
Il confronto tra profili
La tabella che segue riassume, profilo per profilo, i punti che cambiano davvero. La norma resta una, ma documenti, voci critiche e rischi si spostano.
| Aspetto | Ditta individuale | Piccola S.r.l. | Società di persone | Start-up innovativa | Impresa giovane / cessata |
|---|---|---|---|---|---|
| Soglie applicabili | Tutte e tre | Tutte e tre | Tutte e tre | Nessuna finché lo status è effettivo | Tutte e tre, su periodo ridotto o passato |
| Fonte dei dati | Registri IVA, beni ammortizzabili, estratti conto | Bilancio ex artt. 2424-2425 c.c. e conti di mastro | Rendiconto, prospetto dei prelievi dei soci | Documentazione dei requisiti di status, poi bilancio | Esercizi disponibili o ultimi anni di attività |
| Voce più critica | Separazione tra patrimonio personale e aziendale | Voce A5 e poste valutative | Prelievi a titolo di utili non conseguiti | Effettività dei requisiti e costi capitalizzati | Durata degli esercizi, data di cancellazione |
| Debiti | Tutti quelli dell’impresa, anche non scaduti | Totale debiti più quelli sorti dopo il bilancio | Debiti sociali (con riflesso sui soci) | Debiti sociali | Debiti attuali, anche dopo la chiusura |
| Rischio principale | Ricostruzione contestabile | Bilancio ritenuto inattendibile | Estensione al socio illimitatamente responsabile | Status ritenuto solo formale | Credere che la cancellazione estingua i debiti |
| Strumenti sotto soglia | Concordato minore, liquidazione controllata, esdebitazione | Concordato minore, liquidazione controllata | Concordato minore, liquidazione controllata | Concordato minore, liquidazione controllata | Liquidazione controllata, esdebitazione (no concordato minore se cancellato) |
Lette in colonna, le differenze mostrano che la stessa soglia diventa un problema diverso per ogni profilo.
Le domande che valgono per tutti
La soglia si misura sulla media dei tre anni o su ciascun anno?
La norma parla di ammontare “complessivo annuo” nei tre esercizi antecedenti. La lettura tradizionale, già consolidata sotto l’art. 1 della legge fallimentare, è che il superamento della soglia anche in un solo esercizio del triennio faccia venir meno il requisito. Non si fa una media. Chi è sotto soglia in media ma sopra in un anno, quindi, non è impresa minore.
I debiti prescritti si contano?
Secondo la Cass. ord. n. 29008/2024, i crediti prescritti possono essere esclusi dal computo della soglia dei debiti, perché la prescrizione è un fatto che estingue il debito. Se la prescrizione è contestata, il giudice deve verificarla. È un’indicazione importante per chi ha vecchi debiti fiscali o commerciali mai riscossi, ma la prescrizione va documentata, non solo affermata.
E i debiti contestati?
La contestazione non basta, da sola, a escludere il debito dal calcolo. Secondo la Cass. ord. n. 20671/2024 il giudice deve accertarlo in via incidentale. Se il debito risulta fondato, entra nel totale, anche se è oggetto di una causa pendente.
Cosa succede se nel corso della procedura i debiti crescono oltre la soglia?
La verifica dei requisiti si fa al momento in cui il tribunale decide sull’apertura della procedura. Gli incrementi successivi, come gli interessi che maturano nel corso della procedura, non dovrebbero rimettere in discussione la qualificazione già accertata. Il momento critico è quindi quello che precede la domanda: è lì che bisogna evitare di superare la soglia.
Chi controlla i numeri prima del tribunale?
Nel concordato minore e nella liquidazione controllata su domanda del debitore, la domanda è presentata tramite un OCC. Il gestore della crisi redige una relazione che ricostruisce la situazione economica, patrimoniale e finanziaria. In pratica, la verifica delle soglie passa prima dall’OCC e poi dal tribunale. Se un creditore chiede la liquidazione giudiziale, invece, la verifica avviene nel contraddittorio, e il debitore che vuole evitarla deve provare di essere sotto soglia.
Posso pagare qualche debito per rientrare sotto soglia?
In astratto, un debito pagato non è più un debito e non entra nel calcolo. In concreto, la scelta è rischiosa. Pagare alcuni creditori a scapito di altri, quando si è già in crisi, può essere valutato negativamente sotto il profilo della meritevolezza del debitore. Nel concordato minore, gli atti in frode ai creditori e la condotta del debitore pesano sull’ammissibilità e sull’omologazione. Nella liquidazione controllata i pagamenti preferenziali possono essere esposti alle azioni del liquidatore. Inoltre, il denaro usato per pagare esce dall’attivo, e quindi il saldo complessivo spesso non cambia come si spera. Ogni operazione fatta “per rientrare” va valutata prima, non giustificata dopo.
I debiti verso il fisco in rateazione o in definizione agevolata come si contano?
Un debito rateizzato resta un debito per l’intero residuo, anche se le rate sono regolarmente pagate: la soglia comprende i debiti “anche non scaduti”. Per i carichi ammessi a una definizione agevolata, il punto da verificare è quale importo sia effettivamente dovuto alla data della decisione e se la definizione si sia perfezionata o sia decaduta. Una definizione decaduta riporta in vita il debito originario. Per questo le certificazioni dei carichi vanno richieste a ridosso della domanda.
L’aggiornamento delle soglie può aiutarmi?
La lettera d) dell’art. 2 CCII prevede che i valori possano essere aggiornati ogni tre anni con decreto del Ministro della giustizia. Un eventuale aumento renderebbe “minori” imprese che oggi non lo sono. Ma nessuna strategia seria si costruisce aspettando un decreto: chi si trova oggi vicino alla soglia deve ragionare sui valori vigenti e verificare, al momento del deposito, che non ne siano intervenuti di nuovi.
Se perdo la qualifica di impresa minore, cosa perdo davvero?
Perdi l’accesso al concordato minore e alla liquidazione controllata. Restano però strumenti importanti: la composizione negoziata della crisi con l’assistenza di un esperto, gli accordi di ristrutturazione dei debiti, il piano di ristrutturazione soggetto a omologazione, il concordato preventivo. In caso di insolvenza si apre la liquidazione giudiziale, al termine della quale l’imprenditore persona fisica e i soci illimitatamente responsabili possono comunque chiedere l’esdebitazione. Superare la soglia cambia la strada, non chiude ogni strada, ma rende più importante muoversi prima che l’insolvenza diventi conclamata.
Il creditore può contestare il mio calcolo?
Sì. Il creditore che chiede la liquidazione giudiziale contesterà i numeri che collocano l’impresa sotto soglia. Il creditore che si oppone all’omologazione di un concordato minore può sostenere che la procedura minore non era accessibile. In entrambi i casi la prova torna sul debitore. Un calcolo ben documentato fin dall’inizio è la difesa più efficace anche nelle fasi successive, fino al reclamo e all’eventuale ricorso per cassazione.
Le sentenze che contano, profilo per profilo
Di seguito i riferimenti giurisprudenziali richiamati nella guida, ordinati per profilo cui si applicano in modo più diretto. Per ciascuno trovi estremi, principio riformulato e rilevanza. Molte pronunce sono state rese sotto l’art. 1 della legge fallimentare. Restano valide come criterio di lettura perché i requisiti dell’art. 2, lettera d), CCII riproducono gli stessi tre parametri.
Principi comuni a tutti i profili
Cass. n. 24721/2015 e Cass. n. 8965/2019. Il debitore deve provare di non superare congiuntamente i parametri, ma il giudice conserva un potere di indagine d’ufficio sui fatti dedotti. Rilevanza: stabiliscono su chi grava la prova in ogni profilo.
Cass., sez. VI, 8 febbraio 2018, n. 3158. I debiti, anche non scaduti, si determinano al momento della dichiarazione, non alla data di bilancio. Rilevanza: impone di aggiornare l’elenco dei debiti a oggi.
Cass., ord. n. 29472/2022. Il requisito dell’indebitamento si valuta alla data della dichiarazione e comprende i debiti sorti prima, anche se accertati dopo. Rilevanza: conferma che contano anche i debiti emersi tardi.
Cass., ord. n. 29008/2024. I debiti prescritti possono essere esclusi dal computo della soglia, e il giudice deve verificare la prescrizione se contestata. Rilevanza: utile a chi ha debiti datati.
Cass., ord. n. 20671/2024. Il debito contestato non è automaticamente escluso: il giudice lo accerta in via incidentale. Rilevanza: impedisce di “abbassare” il totale con contestazioni generiche.
Ditta individuale
Cass., sez. I, ord. 22 marzo 2025, n. 7642. Per la verifica dei requisiti conta la rappresentazione storica dei dati economici e patrimoniali, provata con ogni documento utile, comprese le scritture contabili e la corrispondenza d’impresa (art. 2220 c.c.). Rilevanza: apre la prova a chi non redige bilanci.
Piccola S.r.l.
Cass., sez. VI, 31 dicembre 2020, n. 30067 e Cass., sez. VI, 5 settembre 2018, n. 21647. L’attivo patrimoniale coincide con il totale dell’attivo dello stato patrimoniale ex art. 2424 c.c. Rilevanza: individua la riga di bilancio da cui partire.
Cass., sez. I, 15 gennaio 2015, n. 583. Il capitale sociale non si somma all’attivo, perché è una posta del passivo. Rilevanza: evita un errore di calcolo frequente.
Cass., sez. I, 2 ottobre 2018, n. 23948. Le poste valutate discrezionalmente devono essere giustificate da un giudizio tecnico ragionevole che risulti dalla nota integrativa. Rilevanza: limita svalutazioni costruite per stare sotto soglia.
Cass., sez. VI, 10 dicembre 2018, n. 31825. Le voci A2, A3 e A4 del conto economico non rientrano nei ricavi lordi. Rilevanza: distingue ricavi e valore della produzione.
Cass., sez. I, 26 agosto 2021, n. 23484. Nei ricavi lordi entrano i proventi della gestione ordinaria della voce A5, non quelli straordinari, e il debitore deve produrre i conti di mastro. Rilevanza: decisiva quando A5 contiene plusvalenze o rimborsi.
Cass., sez. I, 12 gennaio 2017, n. 601. Il totale debiti di bilancio va integrato con i debiti emersi in istruttoria. Rilevanza: il bilancio è solo il punto di partenza.
Cass., ord. n. 11218/2021. I bilanci fondano una presunzione semplice di veridicità, valutata dal giudice ex art. 116 c.p.c. Non possono essere ritenuti inattendibili solo per il mancato deposito delle scritture, servono anomalie concrete. Rilevanza: tutela la S.r.l. con bilanci ordinati.
Cass., sez. I, 19 dicembre 2019, n. 34106. Il bilancio può essere ritenuto inattendibile, con motivazione, anche perché non approvato e depositato. Rilevanza: segnala il rischio dei bilanci arretrati.
Trib. Como, sent. n. 54/2025, pubbl. 20 maggio 2025. Ha riconosciuto una S.r.l. come impresa minore sulla base di bilanci del triennio non approvati né depositati, ritenuti attendibili perché coerenti e confermati da altri elementi, e ha aperto la liquidazione controllata. Rilevanza: esempio concreto di prova della qualifica nel sovraindebitamento.
Società di persone
Cass., sez. I, 20 gennaio 2021, n. 979. Per le società di persone, che non pubblicano il bilancio, l’attivo si integra con i prelievi dei soci illimitatamente responsabili a titolo di utili non conseguiti. Rilevanza: può spostare la società sopra soglia.
Start-up innovativa
Cass., sez. I, 4 luglio 2022, n. 21152. L’iscrizione nella sezione speciale, basata sull’autocertificazione, è necessaria ma non sufficiente per l’esenzione dalle procedure maggiori: il giudice verifica i requisiti effettivi. Rilevanza: lo status va dimostrato, non solo dichiarato.
Cosa può fare lo Studio Monardo per la tua impresa
Il calcolo delle soglie non è un esercizio contabile isolato: decide quale procedura si apre e con quali conseguenze per l’imprenditore, i soci e i garanti. Per questo lo Studio lavora con avvocati e commercialisti che seguono insieme lo stesso fascicolo: i commercialisti ricostruiscono i numeri, gli avvocati ne verificano la tenuta giuridica. Ecco cosa facciamo, in concreto.
- Ricostruiamo le tre annualità di attivo e ricavi lordi: per le S.r.l. partiamo dai bilanci e dai conti di mastro della voce A5, per le ditte individuali dai registri IVA, dal registro dei beni ammortizzabili e dagli estratti conto.
- Isoliamo le componenti non ricorrenti (plusvalenze, rimborsi assicurativi, sopravvenienze) e documentiamo perché non rientrano nei ricavi lordi.
- Verifichiamo le poste valutative dell’attivo con la nota integrativa, in particolare i costi capitalizzati delle start-up.
- Aggiorniamo l’elenco dei debiti alla data della domanda, con le certificazioni fiscali e previdenziali, i decreti ingiuntivi notificati e le rate di leasing a scadere.
- Esaminiamo i debiti prescritti e contestati, preparando la documentazione per escludere i primi e per sostenere la posizione sui secondi.
- Per le società di persone ricostruiamo i prelievi dei soci, distinguendo compensi e utili non conseguiti.
- Per le start-up verifichiamo i requisiti effettivi dello status e prepariamo comunque il calcolo ordinario come scenario di riserva.
- Prepariamo la documentazione per l’OCC e assistiamo il debitore nel dialogo con il gestore della crisi.
- Scegliamo lo strumento: concordato minore, liquidazione controllata, esdebitazione, composizione negoziata sotto soglia o, sopra soglia, strumenti delle imprese maggiori.
- Difendiamo la qualifica di impresa minore quando un creditore chiede la liquidazione giudiziale, contestando i calcoli avversari.
L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è avvocato cassazionista; coordinatore di uno staff multidisciplinare operante a livello nazionale in diritto bancario e tributario; Gestore della crisi da sovraindebitamento (L. 3/2012) iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia; professionista fiduciario di un OCC (Organismo di Composizione della Crisi); Esperto Negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021.
Per chi è sotto soglia, pesa soprattutto l’esperienza di Gestore della crisi e di fiduciario OCC: è il punto di osservazione da cui si vede come l’Organismo ricostruisce attivo, ricavi e debiti e quali documenti chiede. Per chi è vicino alla soglia o la supera, la qualifica di Esperto Negoziatore consente di valutare, nello stesso studio, la composizione negoziata e gli strumenti delle imprese maggiori. Il riferimento alla L. 3/2012 indica l’origine dell’abilitazione: oggi la disciplina applicabile è quella del CCII.
La strategia resta la stessa dall’analisi iniziale fino all’eventuale giudizio in Cassazione: stesso difensore, stessa linea, anche quando la qualifica di impresa minore viene contestata nel reclamo o nel ricorso per cassazione.
Prima il tuo profilo, poi le tue regole
Il primo passo è capire a quale profilo appartieni. Il secondo è applicare le regole che valgono per te, non quelle del vicino. Le soglie sono tre numeri uguali per tutti, ma una ditta individuale, una S.r.l., una S.n.c., una start-up e un’impresa cessata li calcolano in modo diverso. E quasi sempre l’esito dipende da una singola voce: un provento straordinario, un prelievo dei soci, un debito sorto dopo il bilancio.
Lo Studio Monardo segue questa materia perché si trova esattamente sul confine tra le sue competenze certificate. Da Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia e fiduciario di un OCC, l’Avv. Monardo conosce la verifica dei requisiti dell’impresa minore dal lato di chi la svolge. Da Esperto Negoziatore ai sensi del D.L. 118/2021 conosce gli strumenti destinati a chi quei requisiti non li ha. Per questo possiamo analizzare i tuoi numeri, verificare quale strada è percorribile e costruire la strategia più coerente con la tua situazione.
📩 Prima che i debiti superino la soglia, scrivici: tutti i contatti per raggiungere lo studio sono al termine di questa guida.
